国家税务总局公告2013年第67号 国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告

国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告

国家税务总局公告2013年第67号      2013-11-28 

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法)规定，现就企业维简费支出企业所得税税前扣除问题公告如下：

　　一、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。

　　企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。

　　二、本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：

　　(一)尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行;已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。

　　(二)已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除;已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除;已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。

　　三、本公告自 2013年1月1日起施行。

　　煤矿企业不执行本公告，继续执行《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2011年第26号)。

　　特此公告。

　　“维简费”简介——

　　维简费(又称更新改造资金)，是从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金，是维持木材建材简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。集体林区的场圃按木材销售价的一定百分比提取;国有林区的场圃按规定标准控制，按实际支出列入木材成本。其主要用于运材道路延伸、河道整治和有关的工程设施、小型设备购置等支出。用其构建完成的固定资产转增实收资本。 其具体管理办法由各省、自治区、直辖市财政厅(局)规定。

　　“维简费”一词来自《所得税条例实施细则》里面的关于固定资产折旧的一条“按照规定提取维简费的固定资产”不能计提折旧。维简费，维持简单再生产所发生的费用，在煤炭生产企业用得比较多，该部分资金相当于折旧。

　　我国境内所有煤炭生产企业(以下简称企业)从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。鉴于原在煤矿维简费中用于安全投入的支出项目已经独立出来，单独提取煤炭生产安全费用，因此，本规定所称煤矿维简费不包括安全费用，但包括井巷费用。

　　使用范围

　　维简费主要用于煤矿生产正常接续的开延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产, 提高效率，具体包括:

　　(1) 矿井( 露天) 开拓延深工程;

　　(2) 矿井( 露天) 技术改造;

　　(3)煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置;

　　(4) 矿区生产补充勘探;

　　(5) 综合利用和“ 三废”治理支出;

　　(6)大型煤矿一次拆迁民房50 户以上的费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔偿;

　　(7)矿井新技术的推广;

　　(8) 小型矿井的改造联合工程。

国家税务总局

2013年11月28日