如何区分企业发生的业务宣传费和广告费并予以税前扣除？

　　问：根据国家税务总局（国税发〔2000〕84号）《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》第四十条规定:纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。第四十二条规定:纳税人每一纳税年发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入0.5%范围内，可据实扣除。之规定，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除。那么如何区分企业发生的业务宣传费和广告费呢？

　　答：业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等，广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品，劳务和企业信息等发生的相关费用，二者的区别显而易见，国家税务总局（国税发〔2000〕84号）《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》第四十一条纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；（三）通过一定的媒体传播。也就是纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合上述3个条件：不具备其中任何一个条件的，税务机关将不允许作为广告费予以税前扣除。