山东省12366发布契税的常见问题（2021年3月）

　　01、个人购买90平米以上的家庭唯一住房，缴纳契税的税率是多少?

　　答：根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)第一条规定，对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

　　02、个人购买80平米的家庭唯一住房，契税税率有优惠政策吗?

　　答：根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)第一条规定，对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。

　　03、山东居民个人购买住房时，享受契税优惠政策中的“家庭唯一住房”如何认定?

　　答：根据《山东省财政厅 山东省地方税务局 山东省住房和城乡建设厅转发<财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知>的通知》(鲁财税〔2016〕4号)规定：“二、关于住房认定

　　(一)“家庭唯一住房”、“家庭第二套改善性住房”由购房所在地房地产主管部门查询纳税人家庭成员(范围包括购房人、配偶以及未成年子女)住房情况，出具书面查询结果，并将查询结果和相关住房情况信息及时传递给主管税务机关，纳税人持书面查询结果办理涉税事项。

　　房地产主管部门应无偿为纳税人提供住房情况查询服务。

　　(二)住房情况查询范围为拟购住房所在县(市、区)行政区域。

　　(三)纳税人应在房地产主管部门出具家庭住房情况书面查询结果后的五个工作日内办理涉税事项。

　　(四)农村居民经批准在户口所在地按照规定标准建设的自用住宅不列入查询范围。”

　　04、山东省居民个人将其购买的房屋赠与他人，契税的适用税率是多少?

　　答：根据《山东省财政厅 山东省地方税务局关于调整济南等市契税适用税率的通知》(鲁财税〔2013〕19号)和《关于调整淄博等市契税适用税率的通知》(鲁财税〔2014〕21号)规定，山东省纳税人土地使用权转让以及房屋买卖、赠与、交换等其他转移土地、房屋权属行为契税适用税率执行3%。

　　05、个人购买家庭第二套改善性住房，缴纳契税有优惠吗?

　　答：根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)第一条第(二)项规定，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

　　家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

　　06、个人取得拆迁补偿款后购置新房，是否需要缴纳契税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)第三条规定，市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。

　　07、个人因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房，需要征收契税吗?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)第三条规定，市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。

　　08、单位购买没产权的地下停车位，需要缴纳契税吗?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》(财税〔2004〕126号)第一条规定：“一、对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同)所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。”

　　09、个人采用分期付款方式购买的房屋附属设施，如何确定契税的计税依据?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》(财税〔2004〕126号)第二条规定：“二、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。”

　　10、李某在开发商处购买了一套住房和一间储藏室，储藏室与住房分别计价，储藏室和住房适用的契税税率是否相同?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》(财税〔2004〕126号)规定，对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同)所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税。

　　承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

　　11、城镇职工购买公有住房免征契税吗?

　　答：根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)第六条规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

　　又根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第十三条规定，条例所称城镇职工按规定第一次购买公有住房的，是指经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公有住房。城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。

　　12、个人购买房屋，应到哪里缴纳契税?

　　答：根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)规定：“第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。”

　　13、我公司和甲公司发生经济纠纷，法院将甲公司的一套房产判决给我公司，我公司无法取得购房发票，应持什么材料申报契税?

　　答：根据《国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第67号)第一条规定：“一、根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。”

　　14、某公司以其房产投资入股我企业，我企业需要缴纳契税吗?

　　根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第八条的规定，土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：

　　(一)以土地、房屋权属作价投资、入股;

　　(二)以土地、房屋权属抵债;

　　(三)以获奖方式承受土地、房屋权属;

　　(四)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

　　15、个体工商户的经营者将其个人名下房产转移至个体工商户名下，个体工商户需要缴纳契税吗?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)第六条第一款规定，个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。

　　16、合伙企业的合伙人将其个人名下房产转移至合伙企业名下，合伙企业是否需要缴纳契税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)第六条第二款规定，合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。

　　17、某公有制单位为解决职工住房难题，将单位集资建成的普通住房销售给本单位职工，职工需要缴纳契税吗?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知》(财税〔2000〕130号)规定,对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第二款“城镇职工按法规第一次购买公有住房的，免征”的规定，免征契税。

　　18、某企业承受国家土地使用权，国家减征其部分土地出让金，契税的计税依据是否相应扣除减征的土地出让金?

　　答：根据《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》(国税函〔2005〕436号)规定，根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。