年终关账别踩坑！财务人员必看：如何防范恶意红冲带来的税务风险

　　年末关账是财务人员一年中最忙碌也最重要的时刻之一。其中发票的催收、报销和审查工作，更是年终关账的重中之重。关于发票的审查，其中需重点防范的一项就是恶意红冲。恶意红冲不仅会造成经济损失，还会带来税务风险、法律风险，甚至损害企业信誉。

　　2024年数电票全面普及之后，通过标记“入账标识”可以有效地遏制开票方恶意红冲，但目前实际业务中很少有企业去标记入账标识，现在入账标识未强制标记，购买方企业标记入账标识后，也会把自己的账务情况同步反馈并暴露于税务大数据系统，风险同步存在，所以有的企业出于这方面的考虑，不去使用入账标识这一项功能，这样就给开票方开了方便红冲之门。

　　近期我们已经接到累计上千条类似的咨询，从这些咨询中不难看出，恶意红冲容易形成失控发票(异常凭证)，对受票企业的负面影响较大且不可逆。整理咨询记录中会对企业造成以下影响：

　　1.经济损失大。如果受票方已经根据发票进行了进项税额的抵扣，那么一旦发票被红冲，受票方需要做进项税额转出，可能涉及补税，同时面临所得税纳税调增的风险，不管是进项转出还是所得税调整都面临补税及滞纳金风险，有的金额巨大，给企业造成的经济损失不可挽回。

　　2.税务风险大。受票方在不知情的情况下，会继续使用已被红冲的发票进行财务报账或抵扣，税局一旦通过数据比对标记异常凭证后，企业可能需要补缴税款及滞纳金，至少涉及增值税和企业所得税。以小型微利企业为例，如果之后被税务稽查发现有此类发票，会导致企业成本无法扣除，一旦被判定为不符合小型微利企业标准，无法享受相应的税收优惠政策，增加了税负，且无法追溯调整，对企业经营造成长期负面影响。

　　3.财务人员工作量加大。企业账务需要跨年调整时，面临涉税问题时，可能需要向税务机关证明交易的真实性，提供相关证据材料，如无法证实，需要更正一系列的报表，这些工作都会严重消耗企业的人力和物力资源，严重影响企业正常业务运作。

　　4.企业信誉损害严重。频繁遭遇恶意红冲的企业可能会被税务机关关注，查证属于情节严重的，甚至可能被列入非正常户名单，严重影响企业信誉，同时影响企业经营。

　　5.面临法律风险(犯罪)。如果企业妥善处理恶意红冲，有逃税嫌疑的话，可能涉及刑事犯罪，比如逃税或欺诈等。

　　说了这么多，那什么是恶意红冲呢?发票冲红是指原发票开具有误或因为销售退回、销售折让，且无法作废的情况下，需要红冲或红冲后重新开具。开票系统中赋予了纳税人这项权利及操作功能。但有些企业或个人为了逃避税收责任或其他非法目的，故意对已开具的发票进行虚假红冲。比如在没有真实交易发生的情况下，或者是交易已经完成但为了某种不当利益而伪造交易取消的情况，通过开具红字发票来冲减原有的蓝字发票金额，这种属于恶意红冲。

　　恶意红冲是一种严重的违法行为，但开票方为什么要恶意红冲呢?分析主要有以下几点意图：

　　1.为了逃避纳税义务。通过红冲发票，开票方可以减少销售收入，从而降低应纳税所得额，达到逃税的目的。

　　2.制造虚假财务报表。恶意红冲可以用来调整财务报表中的数据，制造虚假的财务状况，比如通过减少收入来掩盖真实的经营状况，或者通过增加成本来降低利润。

　　3.掩盖交易记录。开票方为了掩盖某笔实际发生的交易记录，可能会通过红冲原发票的方式，使这笔交易从账面上消失。

　　4.配合其他违法行为。在某些情况下，开票方可能会与购货方合谋，通过红冲发票来配合虚开发票等违法行为，以此来共同逃避税务或其他法律责任。

　　5.规避监管审查。开票方为了规避税务机关或其他监管机构的审查，可能会通过红冲发票的方式隐藏某些敏感或非法交易。

　　需要注意的是，恶意红冲不仅会受到税务机关的处罚，而且会损害企业的商业信誉，影响与上下游企业的合作关系，甚至可能导致企业被列入税收黑名单，限制其经营活动。因此，企业应规范使用红字发票，避免恶意红冲等违规行为，确保进销匹配，合规经营。

　　因此，恶意红冲在年终关账期间要重点关注。企业需要全面排查是否有恶意红冲的发票入账及抵扣情况，工作量巨大。企业要排查的不仅仅是专票，因为专票一般会涉及进项抵扣，如果开票方红冲后，购买方无法进项勾选就会发现发票异常。

　　因普通发票不涉及进项抵扣，购买方日常关注力度不够，普通发票未及时点击入账标识，因不涉及抵扣，数电票开票系统里是不会主动提醒红冲的，当金额比较大的普票被开票方恶意红冲，如果不特意去按票号查询的话，购买方处于无感状态。

　　企业如果不排查，税局就会排查，这样结果就会更严重。

　　遇到这种情况该怎么办呢?可以借助亿企风控去实时关注所有发票(含普票)的红冲情况，以免出现恶意红冲的情况，实时显示的位置如下：
 

　　同时目前有风控指标：购买方取得发票近12个月红冲占比过大的风险扫描指标，用于扫描并提醒企业关注大额红冲或者是红冲比例过大。
 

　　防范恶意红冲是企业税务风险管理的重要环节。通过加强发票管理、利用风控工具、及时关注发票红冲情况，企业可以有效降低恶意红冲带来的风险，保障自身合法权益。希望本文能够帮助您更好地了解恶意红冲，并采取有效措施进行防范，确保企业安全度过年末关账。

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