发改产业[2022]273号 关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策的通知

国家发展改革委 工业和信息化部 财政部 人力资源社会保障部 自然资源部 生态环境部 交通运输部 商务部 人民银行 税务总局 银保监会 能源局关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策的通知

发改产业[2022]273号            2022-02-18

各省、自治区、直辖市人民政府，新疆生产建设兵团，国务院各部委、各直属机构：

　　当前我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，工业经济稳定增长的困难和挑战明显增多。在各地方和有关部门共同努力下，2021年四季度以来工业经济主要指标逐步改善，振作工业经济取得了阶段性成效。为进一步巩固工业经济增长势头，抓紧做好预调微调和跨周期调节，确保全年工业经济运行在合理区间，经国务院同意，现提出以下政策措施。

　　一、关于财政税费政策

　　1.加大中小微企业设备器具税前扣除力度，中小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具，折旧年限为3年的可选择一次性税前扣除，折旧年限为4年、5年、10年的可减半扣除;企业可按季度享受优惠，当年不足扣除形成的亏损，可按规定在以后5个纳税年度结转扣除。适用政策的中小微企业范围：一是信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业，标准为从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下;二是房地产开发经营，标准为营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;三是其他行业，标准为从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

　　2.延长阶段性税费缓缴政策，将2021年四季度实施的制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策，延续实施6个月;继续实施新能源汽车购置补贴、充电设施奖补、车船税减免优惠政策。

　　3.扩大地方“六税两费”减免政策适用主体范围，加大小型微利企业所得税减免力度。

　　4.降低企业社保负担，2022年延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。

　　二、关于金融信贷政策

　　5.2022年继续引导金融系统向实体经济让利;加强对银行支持制造业发展的考核约束，2022年推动大型国有银行优化经济资本分配，向制造业企业倾斜，推动制造业中长期贷款继续保持较快增长。

　　6.2022年人民银行对符合条件的地方法人银行，按普惠小微贷款余额增量的1%提供激励资金;符合条件的地方法人银行发放普惠小微信用贷款，可向人民银行申请再贷款优惠资金支持。

　　7.落实煤电等行业绿色低碳转型金融政策，用好碳减排支持工具和2000亿元支持煤炭清洁高效利用专项再贷款，推动金融机构加快信贷投放进度，支持碳减排和煤炭清洁高效利用重大项目建设。

　　三、关于保供稳价政策

　　8.坚持绿色发展，整合差别电价、阶梯电价、惩罚性电价等差别化电价政策，建立统一的高耗能行业阶梯电价制度，对能效达到基准水平的存量企业和能效达到标杆水平的在建、拟建企业用电不加价，未达到的根据能效水平差距实行阶梯电价，加价电费专项用于支持企业节能减污降碳技术改造。

　　9.做好铁矿石、化肥等重要原材料和初级产品保供稳价，进一步强化大宗商品期现货市场监管，加强大宗商品价格监测预警;支持企业投资开发铁矿、铜矿等国内具备资源条件、符合生态环境保护要求的矿产开发项目;推动废钢、废有色金属、废纸等再生资源综合利用，提高“城市矿山”对资源的保障能力。

　　四、关于投资和外贸外资政策

　　10.组织实施光伏产业创新发展专项行动，实施好沙漠戈壁荒漠地区大型风电光伏基地建设，鼓励中东部地区发展分布式光伏，推进广东、福建、浙江、江苏、山东等海上风电发展，带动太阳能电池、风电装备产业链投资。

　　11.推进供电煤耗300克标准煤/千瓦时以上煤电机组改造升级，在西北、东北、华北等地实施煤电机组灵活性改造，加快完成供热机组改造;对纳入规划的跨省区输电线路和具备条件的支撑性保障电源，要加快核准开工、建设投产，带动装备制造业投资。

　　12.启动实施钢铁、有色、建材、石化等重点领域企业节能降碳技术改造工程;加快实施制造业核心竞争力提升五年行动计划和制造业领域国家专项规划重大工程，启动一批产业基础再造工程项目，推进制造业强链补链，推动重点地区沿海、内河老旧船舶更新改造，加快培育一批先进制造业集群，加大“专精特新”中小企业培育力度。

　　13.加快新型基础设施重大项目建设，引导电信运营商加快5G建设进度，支持工业企业加快数字化改造升级，推进制造业数字化转型;启动实施北斗产业化重大工程，推动重大战略区域北斗规模化应用;加快实施大数据中心建设专项行动，实施“东数西算”工程，加快长三角、京津冀、粤港澳大湾区等8个国家级数据中心枢纽节点建设。推动基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)健康发展，有效盘活存量资产，形成存量资产和新增投资的良性循环。

　　14.鼓励具备跨境金融服务能力的金融机构在依法合规、风险可控前提下，加大对传统外贸企业、跨境电商和物流企业等建设和使用海外仓的金融支持。进一步畅通国际运输，加强对海运市场相关主体收费行为的监管，依法查处违法违规收费行为;鼓励外贸企业与航运企业签订长期协议，引导各地方、进出口商协会组织中小微外贸企业与航运企业进行直客对接;增加中欧班列车次，引导企业通过中欧班列扩大向西出口。

　　15.多措并举支持制造业引进外资，加大对制造业重大外资项目要素保障力度，便利外籍人员及其家属来华，推动早签约、早投产、早达产;加快修订《鼓励外商投资产业目录》，引导外资更多投向高端制造领域;出台支持外资研发中心创新发展政策举措，提升产业技术水平和创新效能。全面贯彻落实外商投资法，保障外资企业和内资企业同等适用各级政府出台的支持政策。

　　五、关于用地、用能和环境政策

　　16.保障纳入规划的重大项目土地供应，支持产业用地实行“标准地”出让，提高配置效率;支持不同产业用地类型按程序合理转换，完善土地用途变更、整合、置换等政策;鼓励采用长期租赁、先租后让、弹性年期供应等方式供应产业用地。

　　17.落实好新增可再生能源和原料用能消费不纳入能源消费总量控制政策;优化考核频次，能耗强度目标在“十四五”规划期内统筹考核，避免因能耗指标完成进度问题限制企业正常用能;落实好国家重大项目能耗单列政策，加快确定并组织实施“十四五”期间符合重大项目能耗单列要求的产业项目。

　　18.完善重污染天气应对分级分区管理，坚持精准实施企业生产调控措施;对大型风光电基地建设、节能降碳改造等重大项目，加快规划环评和项目环评进度，保障尽快开工建设。

　　六、保障措施

　　国家发展改革委、工业和信息化部要加强统筹协调，做好重点工业大省以及重点行业、重点园区和重点企业运行情况调度监测;加大协调推动有关政策出台、执行落实工作力度，适时开展政策效果评估。国务院有关部门要各司其责，加强配合，积极推出有利于振作工业经济的举措，努力形成政策合力，尽早显现政策效果。

　　各省级地方政府要设立由省政府领导牵头的协调机制，制定实施本地区促进工业经济平稳增长的行动方案。各级地方政府要结合本地产业发展特点，在保护市场主体权益、优化营商环境等方面出台更为有力有效的改革举措;要总结推广新冠肺炎疫情防控中稳定工业运行的有效做法和经验，科学精准做好疫情防控工作，在突发疫情情况下保障重点产业园区、重点工业企业正常有序运行;针对国内疫情点状散发可能带来的人员返程受限、产业链供应链受阻等风险提前制定应对预案，尽最大努力保障企业稳定生产;加大对企业在重要节假日开复工情况的监测调度，及时协调解决困难问题。

国家发展改革委 工业和信息化部 财政部 人力资源社会保障部

自然资源部 生态环境部 交通运输部 商务部 人民银行

税务总局 银保监会 能源局

2022年2月18日

工业企业税收优惠大盘点，借政策东风“轻装上阵”

　　前不久，发展改革委、工业和信息化部等12个部委联合印发《促进工业经济平稳增长的若干政策》，提出要实施一系列税收优惠政策，支持工业企业发展。最近一段时间，《中国税务报》就工业企业享受税收优惠的情况在大连做了调查采访。有关专家表示，工业企业应该从细节入手，用足用好税收优惠，借力税收政策东风，舒展发展之翼。

　　最近一段时间，大连冰山国际贸易有限公司总经理王峰带着团队，在认真对照《促进工业经济平稳增长的若干政策》(以下简称《若干政策》)中的税费减免规定，查找企业享受税收优惠过程中存在的问题，以进一步提升享受税收优惠的合规水平。在王峰看来，《若干政策》释放了国家进一步促进工业企业发展的强烈信号。作为工业企业，应该注意提高享受税收优惠的能力，借助税收政策东风，实现更好发展。

　　一、设备器具税前扣除：重点关注盈亏情况

　　典型案例：

　　大连创新齿轮箱制造有限公司主营发动机齿轮专业制造。2022年，因技术创新需要，企业计划购入一些新设备，其中不乏单位价值超过500万元的设备。看到《若干政策》加大中小微企业设备器具税前扣除力度的规定，企业负责人既想享受优惠，又担心会对企业现金流产生消极影响。

　　提示建议：

　　国家税务总局瓦房店市税务局税政科副科长郑敏说，大连创新齿轮箱制造有限公司的担心不无道理。如果企业处于亏损状态，确实需要谨慎作出选择。

　　《若干政策》明确，要加大中小微企业设备器具税前扣除力度，中小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具，折旧年限为3年的可选择一次性税前扣除，折旧年限为4年、5年、10年的可减半扣除;企业可按季度享受优惠，当年不足扣除形成的亏损，可按规定在以后5个纳税年度结转扣除。

　　郑敏分析，根据企业所得税法第十八条的规定，对一般企业来说，在不考虑其他延长亏损结转年限政策的情况下，其亏损向后结转弥补的时间，受5个纳税年度的限制。因此，在亏损状态下，选择适用设备器具税前扣除政策，企业当年往往无法足额扣除，相应的亏损需按规定在以后5个纳税年度结转弥补;如果第5个纳税年度仍有亏损额未完全弥补，相应的亏损将无法继续结转。“这可能会给企业带来一定损失。”郑敏说。

　　大连市沙河口区税务局税政科副科长于琳琳提示，如果企业盈利状况良好，享受设备器具税前扣除政策，对企业现金流来说则是“锦上添花”。尤其是在面对大宗商品价格上涨、原材料成本增加等实际挑战时，选择适用这一政策，可以为企业资金回笼赢得更多时间，让企业在市场竞争中“轻装上阵”。

　　二、合规处理税会差异：可以制作表单提示

　　典型案例：

　　大连诚一运输有限公司主要经营货物道路运输业务。受多重因素影响，企业资金相对紧张。但是，基于生产经营的需要，企业今年仍计划采购几批单位价值500万元以上的设备。《若干政策》规定，针对中小微企业新购置的单位价值500万元以上设备器具，可选择一次性税前扣除或减半扣除。但是，该企业财务处理一直由代账公司负责，企业负责人担心税会差异处理起来很麻烦，迟迟不敢付诸行动。

　　提示建议：

　　据专业人士介绍，《若干政策》中提出的中小微企业设备器具税前扣除新政策，其相应处理及操作流程，基本延续了《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)的规定。具体的政策要求，《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号)也已经做了详细规定。在税会处理上有困惑的企业，不妨先看看其他企业的成熟做法。

　　据了解，大连中升之星汽车销售服务有限公司是一家由知名品牌授权的汽车服务企业。2021年，企业购置了近40辆各类型车辆用于顾客试驾体验，且这些车辆都享受了设备器具一次性税前扣除政策。2022年，中升之星计划再购置若干辆试驾车。该公司会计杨宇从业多年，对于税会差异的处理驾轻就熟。记者细问之下才得知，她已经在实务中摸索出一套应对税会差异的“秘籍”——将所有设备器具等固定资产的购入时间、计提折旧时间、折旧金额等相关内容制成表单，每一项资产何时需要做调增或调减处理，具体调整额度是多少，一目了然。

　　举例来说，2021年2月，中升之星购入一台试驾车并投入使用。购入当月，她就将车辆的购入时间、具体折旧期限、每期折旧额等详细信息，录入表单。根据税收政策规定，设备器具一次性税前扣除政策的适用时间，为资产投入使用次月的所属年度。于是，她按照表单的提醒，在4月就填报了《固定资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)。此后每年，她只需要按照表单显示的折旧金额和时间，在年度汇算申报时通过纳税调整来解决税会差异的问题即可，不仅效率极大提高，而且不容易出错。

　　大连振华会计咨询服务有限公司负责人宫元新告诉记者，结合国家税务总局办公厅《关于〈国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告〉的解读》，企业选择享受设备器具一次性税前扣除或减半扣除政策的，不需要在会计上采取与税务处理相同的折旧方法，会计上按照有关会计准则的要求进行处理即可。对于政策享受过程中可能存在的时间性税会差异，企业可在享受政策的当年进行纳税调减，在以后年度进行纳税调增。

　　大连市沙河口区税务局税政科副科长于琳琳说，企业如果购置的是单一类型的设备器具，处理起来相对简单，只需要详细记录资产信息，日后准确调整核算即可。如果购置设备器具的数量、种类较多，各项设备器具计提折旧的时间也各不相同，那么，企业可以将购置设备器具的详细信息，以表单等形式详细记录下来。“前期完善细致的基础性工作，能够为日后准确高效进行核算和纳税调整奠定基础。”于琳琳说。

　　三、变更登记或做说明：非制造业也能缓税

　　典型案例：

　　大连今达钢结构工程有限公司是一家外资大型造船厂的外协单位，主要承接船舶零部件的制造。最近两年，受新冠肺炎疫情影响，订单量持续下降，企业生产经营艰难维持。制造业中小微企业缓税政策出台后，今达钢希望可以享受此优惠。但因名称中含有带行业划分性质的名词，在办理工商登记时，又将行业门类注册登记为了“工程设计活动”，企业担心自己并不具备办理缓税的资格。

　　提示建议：

　　《若干政策》提出，延长阶段性税费缓缴政策，将2021年第四季度实施的制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策，延续实施6个月。这对制造业中小微企业来说，无疑是一大利好。

　　实务中，由于主营业务变化等原因，一些企业经营实质虽为制造业，但其工商登记的行业门类却并不是制造业。在这种情况下，企业可能会担心自己无法享受缓税优惠。“类似今达钢这个情况，在实务中并不少见。”大连市旅顺口区税务局收入核算和税收经济分析科科长赵娜说。

　　《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第30号，以下简称“30号公告”)中规定，享受缓税优惠的制造业中小微企业，应是国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额满足相应条件的企业。赵娜提醒，如果因注册登记中行业分类错误，导致自己不符合缓税政策适用条件，企业应认真自查行业门类错误的原因。如果是因为登记错误或是主营业务已改变等，企业应及时前往市场监督管理部门更正行业类别。

　　值得注意的是，针对现实中存在的“因客观原因无法更正行业类别，但企业经营实质确属制造业”的企业，税务部门也推出了相应的服务举措。据大连市税务局收入规划核算处张雪珊介绍，这些企业可以向税务机关提供制造业销售额占全部销售额比例超过50%的说明。经主管税务机关调查核实属实，登记归类变更台账，并将纳税人归类为制造业中小微企业后，企业便可正常享受制造业中小微企业缓税政策。“不过，企业应在条件允许的情况下，及时到市场监管部门办理行业信息更正。”张雪珊说。

　　四、中型企业办理缓税：也可申请即征即退

　　典型案例：

　　大连永发彩色广告印刷有限公司是一家多元化包装印刷企业。作为一家中型福利企业，企业雇佣残疾人员21人，符合享受安置残疾人就业增值税即征即退的条件。在30号公告发布后，该企业按照50%的比例办理缓缴，月均享受缓税额7万元~9万元。办理缓缴后，对于企业能否申请增值税即征即退，公司负责人一时间拿不太准。

　　提示建议：

　　“增值税即征即退政策和缓税政策，两者并不冲突。”大连市沙河口区税务局税政科科长毕喆说，企业在办理缓缴及后期缴纳税款后，仍可正常申请增值税即征即退。但是，享受两项优惠政策过程中，企业要注意按照实际缴纳入库税款，计算可退税额。

　　毕喆告诉记者，对于制造业中型企业，在缓税期间需按照30号公告的规定，缴纳包括增值税在内的各项税费的50%部分。纳税人可以根据已经缴纳的增值税税款，按照增值税即征即退政策的具体规定，计算可享受的即征即退税额，并正常办理即征即退业务;延缓期限届满，纳税人依法缴纳剩余税款后，可以再次就对应属期即征即退税额的剩余部分，申请即征即退。

　　大连市税务局货物和劳务税处相关负责人提醒，由于安置残疾人增值税即征即退政策施行的是限额退税办法，如果企业2022年1月~6月有50%的税款享受了缓缴，那么，按规定计算的可退税限额，将在一定程度上结转至下半年。同时，由于缓缴期为6个月，一般情况下，企业2022年6月属期的税款，将会与2022年12月属期税款，一并在2023年1月申报期缴纳入库，企业要注意准确计算各期的可退税限额。

　　五、登记为一般纳税人：“六税两费”也能减免

　　典型案例：

　　大连汪泰源科技有限公司是增值税一般纳税人。从2020年度企业所得税汇算清缴结果来看，该企业同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件，属于小型微利企业。但是，企业负责人担心，自己是增值税一般纳税人，不属于可以享受“六税两费”减免优惠的主体范围。

　　提示建议：

　　《若干政策》中提出，要扩大“六税两费”适用范围。与此同时，《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号，以下简称“10号公告”)规定，将“六税两费”减免优惠的适用主体，由增值税小规模纳税人扩大至小型微利企业和个体工商户。

　　大连市沙河口区税务局社会保险费和非税收入科科长杨光耀告诉记者，结合10号公告的规定来分析，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，无论是小规模纳税人还是一般纳税人，只要满足小型微利企业条件，即可享受“六税两费”减免优惠。

　　杨光耀提醒，小型微利企业的判定，以企业所得税年度汇算清缴结果为准。以汪泰源为例，公司可以根据2020年度企业所得税汇算清缴结果，对2022年1月~6月能否按照小型微利企业享受此项优惠进行判定，而2022年7月~2023年6月能否享受，就需要根据其2021年度企业所得税汇算清缴结果，重新进行判断。

　　“具体办理过程中，纳税人可以利用‘小工具’辅助自己进行判断。”庄河市税务局社会保险费和非税收入科科长杨自超说，利用电子税务局查询企业年度所得税申报记录，企业很快可以做出判断。举例来说，对于已办理过企业所得税年度纳税申报的小型微利企业，在勾选相应的减免政策适用主体选项，并确认适用减免政策起止时间后，系统就会自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。

　　来源：中国税务报

　　作者：陈洪玉赵阳

　　本报记者:郑国勇 程丽华

　　华税短评

　　为鼓励经济发展，国家实施了大规模的减税降费和税收优惠政策，2021年底全国财政工作视频会议提到，预计2021年全年新增减税降费达到1万亿元，2022年要实施更大力度减税降费，增强市场主体活力。工业不仅是国家强盛的根基，也是富民的产业，是增强人民群众获得感幸福感的重要途径。前不久，发展改革委、工业和信息化部等12个部委联合印发了《促进工业经济平稳增长的若干政策》，在财政税费、金融信贷、保供稳价、投资和外资外贸、用地、用能和环境5个方面提出18条政策举措，受到工业企业广泛关注。工业企业应当借助“东风”，抓好细节，确保企业用足用好税收优惠，助力企业持续健康发展。