云财行罚决字[2022]12号 行政处罚决定书

行政处罚决定书

云财行罚决字[2022]12号       2022-04-07

　　当事人：雷*

　　身份证号码：532723****07010014

　　注册会计师证书编码：53****120001

　　根据《财政部关于组织地方财政部门开展2021年度会计和评估监督检查工作的通知》(财监[2021]9号)、《中国注册会计师协会关于开展2021年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协[2021]25号)和《云南省财政厅关于开展2021年度全省会计师事务所执业质量检查的通知》(云财监〔2021〕20号)，本机关和云南省注册会计师协会联合检查了云南精合会计师事务所(普通合伙)2021年度的执业质量。经查，你签字出具的部分审计报告的违法事实和行政处罚决定如下：

　　一、违法事实和证据

　　(一)你签字出具标准无保留意见《陕西**科技有限公司云南分公司2019年度财务报表审计报告》(云精合审字〔2020〕第J-082号)，审计收费0.38万元

　　1.未对银行账户实施函证程序。陕西**科技有限公司云南分公司(以下简称陕西**)银行存款期末余额173,657.62元，占期末资产总额的4.47%，未对银行存款实施函证程序，也未在底稿中说明不实施函证程序的理由。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

　　2.应收账款审计程序执行不充分。陕西**应收账款期末余额36.79万元，占期末资产总额的9.47%，函证金额9.44万元，函证比例25.65%，未见函证控制轨迹;未见关注坏账准备的计提和处理是否正确，会计政策是否适当;未见披露应收账款账龄。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　3.预付账款、其他应收款审计程序执行不充分。陕西**预付账款期末余额185.60万元，占期末资产总额的47.78%;其他应收款期末余额83.2万元，占资产总额的21.42%，未披露账龄，未关注坏账准备的计提和处理是否正确，会计政策是否适当。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　4.营业收入审计程序执行不充分。陕西**营业收入本期发生额519.95万元，未执行截止测试，未进行分析性复核，未抽取一定数量的销售发票、合同与会计凭证作日期、品名、数量、金额、客户名称核对。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　5.期间费用审计程序执行不充分。陕西**销售费用本期发生额87.34万元，管理费用本期发生额16.05万元，未进行分析性复核。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　6.未编制其他事项底稿。审计工作底稿无现金流量表、期初余额、持续经营事项、关联方关系及交易及其他重要事项等审计底稿。不符合《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》第六条、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第八条、《中国注册会计师审计准则1323号——关联方》第四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　(二)你签字出具标准无保留意见《云南**药业有限公司2020年度财务报表审计报告》(云精合审字〔2021〕第J-026号)，审计收费9.87万元

　　1.未对银行账户实施函证程序。云南**药业有限公司(以下简称云南**)货币资金期末余额8,316.31万元，占期末资产总额的8.10%，未对银行存款共计53个账户实施函证程序，也未在底稿中说明不实施函证程序的理由。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

　　2.未对应收账款实施函证或替代程序。云南**应收账款期末余额39,819.96万元，占期末资产总额的38.79%，未对往来单位发函，未在底稿中说明不实施函证程序的理由，并执行替代程序。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条的规定。

　　3.所有科目审计程序执行不充分。主要如下：(1)云南**其他应收款期末余额4,021.37万元，占期末资产总额的3.92%，未实施函证程序，未关注关联方，未关注坏账准备计提。(2)云南**固定资产期末余额21,342.00万元，占期末资产总额的20.78%，未检查车辆所有权，房产存在抵押借款项目，未检查固定资产的租赁、抵押、担保及保险情况，盘点表未见盘点痕迹。(3)云南**应付票据期末余额3,494.97万元，占期末资产总额的3.4%;应付账款期末余额10,082.06万元，占期末资产总额的9.82%;其他应付款期末余额63.25万元，未执行函证程序、未关注关联方。(4)云南**长期借款期末余额3,750.00万元，占资产总额的3.65%，未实施函证程序，未检查借款合同，了解借款期限、利率、担保、质押、抵押等借款条件并与相关会计记录进行核对，复核借款利息等。(5)云南**审计年度分配利润7,000.00万元，未获取与之相关的股东(大会)决议、董事会会议纪要、支付凭证、会计处理资料等。(6)云南**营业收入本期发生额241,605.39万元，未执行截止测试;未抽取销售发票与会计凭证进行核对，测试完整性和存在性;未检查销售折扣、退回与折让;营业收入金额较大，客户量较大，只抽取检查10笔凭证，且金额较小。(7)云南**主营业务成本本期发生额215,270.75万元，未结合存货计价测试审计，未检查与销售收入配比是否正确，未实施分析性复核。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　本机关认为你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第六十条第一项的规定。

　　以上事实有执业质量检查报告、财政行政执法检查工作底稿、相关审计工作底稿、检查问询与记录等证据证实。

　　二、行政处罚依据和决定

　　根据《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条和第四十五第六十三条的规定，本机关下达了《行政处罚事先告知书》(云财行罚通字〔2022〕23号)，告知拟作出行政处罚的事实依据、法律依据、拟处罚内容以及陈述、申辩的权利，你在规定时限内未向本机关提出陈述、申辩申请。

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款“注册会计师违反本法……第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告”的规定、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第七十条第一款“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告”的规定，本机关决定给予你以下行政处罚：

　　警告。

　　三、权利告知

　　如不服本处罚决定，可在收到本决定之日起60日内向中华人民共和国财政部或云南省人民政府申请行政复议，或者在6个月内向昆明市五华区人民法院提起行政诉讼。行政复议或行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

云南省财政厅

2022年4月7日