年终奖、实物福利如何缴税？

来源：上海税务作者：上海税务人气：时间：2017-01-18

摘要：临近春节，企业为了激励员工、答谢客户，常常会给员工发放福利，举办年会，其中涉及到的个税计算方法各不相同；另外个人年所得超过12万的个人要在年度终了进行个人所得税的自行申报，很多纳税人都感到无从下手。不要担心，现在就让申税小微为大家奉上年终个

临近春节，企业为了激励员工、答谢客户，常常会给员工发放福利，举办年会，其中涉及到的个税计算方法各不相同；另外个人年所得超过12万的个人要在年度终了进行个人所得税的自行申报，很多纳税人都感到无从下手。不要担心，现在就让申税小微为大家奉上“年终个税秘籍”。

一、年终奖金如何缴个税

政策依据

计算方法

纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

相关税率和速算扣除数，详见下表：

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

二、实物福利如何缴个税

权威解答

企业在年会中以礼品或现金形式向本单位员工发放年会奖品应直接并入到当月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。向本单位以外人员发放的奖品或现金按照“其他所得”全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

政策依据

（1）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金……以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（2）根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税（2011）50号）第二条第二款规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、年会表演费如何缴个税

权威解答

企业在年会中给参加表演的本单位员工发放的表演费并入工资薪金计算个税；支付给单位以外的演员个人的表演费应按照劳务报酬代扣代缴个税。

政策依据

（2）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第四款规定：劳务报酬所得，是指个人从事设计……演出、表演、……以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬所得计算方法

（1）含税收入额4000元以下的：应纳税所得额=含税收入额-800；

（2）含税收入额4000元以上的：应纳税所得额=含税收入额×（1-20%）；

（3）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

相关税率和速算扣除数，详见下表：