社会保险、商业保险、公积金税前扣除规定

　　基本社会保险费(五险)、住房公积金(一金)

　　1、《企业所得税法实施条例》第三十五条：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

　　2、税总办函〔2014〕652号：企业超范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本社会保险和住房公积金等的税前扣除问题

　　依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条、《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)的规定，企业超范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本社会保险和住房公积金等，不得在所得税前扣除。

　　补充养老保险费、补充医疗保险费

　　1、《企业所得税法实施条例》第三十五条：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

　　2、财税[2009]27号：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

　　商业保险费

　　《企业所得税法实施条例》第三十六条：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　1、企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予在企业所得税税前扣除。(《企业所得税法实施条例》第三十六条)

　　2、财产保险

　　《企业所得税法实施条例》第四十六条：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　3、差旅费中的人身意外保险

　　国家税务总局公告2016年第80号：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。(2016年起执行)

　　4、雇主责任险、公众责任险

　　国家税务总局公告2018年第52号：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。(适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴)