不合理“税收洼地”应及时清理

　　最近，上市公司迪马股份一纸计划清算注销旗下5家在霍尔果斯的股权投资管理子公司的公告，让霍尔果斯这个因财政优惠政策形成的“税收洼地”再度引发广泛关注。

　　霍尔果斯是新疆西北端与哈萨克斯坦隔河相望的一座小城，常住人口仅8.7万，2010年被批准设立经济特区，之后相继出台了“五免”和“五减半”的税收优惠政策。数据显示，截至2017年底各类市场主体总量为22615户，注册资本(金)3021亿元，分别同比增长177.7%、202.5%;其中仅北京就有千余家企业在霍尔果斯设立1600多家子公司，投资额达217.7亿元，90%为影视、广告等轻资产企业。

　　数万人的小城短短几年就吸引了数千亿资金，然而现实与理想之间却有不小差距。因为在看似华丽的数字背后，只有2%属于实体型企业，98%都是“注册型”企业。所谓“注册型”企业，就是有营业执照，根本没有固定资产或仅有少量固定资产，只有少量员工甚至基本没有员工入驻办公，也没有实质性经营业务，基本由当地代理公司打理。

　　可以说，这些公司享受着霍尔果斯税收等优惠便利，但对当地的就业、消费等方面几无促进作用，反而让国家流失了税源。其实在国内，并非只有霍尔果斯一个“税收洼地”，包括无锡、东阳都在税政上有着不同程度的优惠。

　　事实上，早在十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》就明确提出，要加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策形成原因较多，部分地方为招商引资作出政策倾斜是原因之一。从政策实施效果看，虽然对当地的经济发展起到了一定作用，但随着越来越多的企业纯粹为了优惠争相去注册，既对企业公平竞争和市场统一不利，也未能反映企业的真实经营水平。

　　更为重要的是，这种税收的不公平状况发生在决策层持续推动减税降费为主导的积极财政政策背景之下。财政部部长刘昆日前接受媒体采访时称，今年减税降费力度进一步加大，预计全年减税降费规模超过1.3万亿元。根据官方数据，过去5年减税降费已达3万亿元之多，减税虽好，但随着相关政策落地，也逐渐考验财政可承受能力，如增值税前5个月平均增速为19.5%，自6月份以来逐渐下降，8月份已降至2.1%。

　　这种环境下，防范税源流失和维护公平公正的税收制度环境显得尤为重要。而区域税收政策对税收法律制度而言存在负作用，不仅降低了税法的权威性，也降低了税法的公平性，同时还减少了国家的税收收入。因此，务必要以公平、公正为前提，清理相关税收优惠政策。

　　财政政策的调整还表现在补贴方面。今年6月国家调整了新能源汽车和光伏行业的补贴新政，取消续航里程150公里以下的新能源汽车补贴，续航里程较长的新能源车型将享受到更高补贴，明确未来仅安排1000万千瓦左右规模用于支持分布式光伏项目建设。从现实情况看，上述行业历经多年补贴出现了“量”多而“质”低的情况，成为了清理和调整最主要的原因。

　　当前，积极财政政策是应对经济问题、激发经济增长内生动力的重要手段，减税降费、财政补贴向民生和薄弱行业倾斜都是积极财政政策的表现形式。此时，为了更好地发挥效用，通过及时清理不合理的“税收洼地”和财政补贴政策，形成公平、公正和统一的市场环境十分必要。

　　税收洼地的核定征收，税收返还，注册的企业，要满足实质经营，但基本上90%税收洼地的企业，无法满足实质经营，本质上就是一个开票的，有外地真实业务到洼地开票，也有虚假业务到洼地开票，风险非常大，要满足实质经营，成本就会很高，很多老板不愿意，野生中介也不想给自己添麻烦，直接不管，就放任风险一天一天的积累，80%没查到，就过去了，老板节省了税收，野生中介拿了提成，地方政府税收任务得到了满足，三方皆大欢喜。

　　但一旦出了问题，不管是老板涉嫌虚开，连累了野生中介，还是野生中介涉嫌虚开，连累了无辜的老板，还是其中一部分老板虚开连累了有真实业务的老板，都是非常惨重的损失。想让税收洼地的地方政府救你，想都不要想，出了事情，第一时间把自己撇清，况且地方政府也没有时间与能力监督你是否业务真实。

　　税收洼地的企业要满足实质经营，其实很难，成本很高，比如，要有生产经营活动，比如要有人员，有社保，比如要有财务管理，比如要有资产，如果什么都没有，就是一个大空壳，大部分情况是经不起税务稽查的，没有实质经营的税收洼地企业，就算有真实业务，但是也很难做到四流合一，合规纳税，律师发现，自证清白，也是一件非常难的事情。

　　平时不注重业务资料的留存备查，税务局找上门了，就手忙脚乱的，不断喊着冤枉，通过一段时间的咨询发现，完全虚开的并不多，很多业务都是真实的，但是税务上做的不规范，导致各种问题，即使没有坐牢的刑事责任，金钱上面也是要损失一大笔钱的。

　　——吕飞法税律师  2022-07-26