国家税务总局公告2012年第36号 国家税务总局关于发布《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法》的公告[部分废止]

　　第二十六条 使用企业申请退税的国内采购的含税石脑油、燃料油，应取得经主管税务机关认证的汉字防伪版增值税专用发票或普通版增值税专用发票，发票应注明石脑油、燃料油及数量。未取得、未认证或发票未注明石脑油、燃料油及数量的，不予退税。

　　使用企业申请退税的进口的含税石脑油、燃料油，必须取得海关进口消费税、增值税专用缴款书，且申报抵扣了增值税进项税，专用缴款书应注明石脑油、燃料油及数量。未取得、未申报抵扣或专用缴款书未注明石脑油、燃料油及数量的，不予退税。

　　第二十七条 主管税务机关按月填制《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)税汇总表》(附件8)，逐级上报至国家税务总局。

　　第二十八条 主管税务机关应加强石脑油、燃料油退(免)消费税的日常管理，对已办理退税的乙烯、芳烃生产企业，当地国税稽查部门和货物劳务税管理部门，每季度要对其退税业务的真实性进行检查，防止企业骗取退税款。检查的内容主要包括：

　　(一)使用企业申报的实际耗用量与全部外购量、库存量进行比对，应当符合实际耗用量≤期初库存+本期外购量(含自产)-本期销售-期末库存量;

　　使用企业申报的退税额应不大于外购含税石脑油、燃料油所含消费税税额;

　　(二)将使用企业实际产成品数据信息与利用产品收率计算原材料实际投入量信息进行比对，两者符合投入产出比例关系;

　　(三)将使用企业申报的实际耗用信息与石脑油、燃料油的出入库信息、生产计量信息及财务会计信息进行比对，符合逻辑关系;

　　(四)将使用企业申报的实际耗用信息与装置生产能力信息进行比对，符合逻辑关系;

　　(五)将使用企业本期外购石脑油、燃料油数量与相关增值税专用发票的抵扣信息进行比对，符合逻辑关系;　　 (六)生产企业免税销售石脑油、燃料油开具的增值税专用发票信息与总局定点直供计划规定的销售对象、供应数量等信息进行比对，两者销售对象应当一致，销售数量应等于或小于定点直供计划数量;

　　(七)使用企业外购免税的石脑油、燃料油数量信息与定点直供计划信息及相关的增值税专用发票信息进行比对，增值税专用发票开具的销售对象应当与定点直供计划规定的一致，其数量应等于或小于定点直供计划数量;

　　(八)使用企业申报的外购免税石脑油、燃料油数量信息与定点直供计划数量信息进行比对，免税数量应等于或小于定点直供计划。

　　第二十九条 被检查企业与主管税务机关在产品界定上如果发生歧义，企业应根据税务机关的要求实施对其产品的抽检。

　　检验样品由税务人员与企业财务人员、技术人员共同实地提取样品一式两份，经双方确认签封，其中一份交具有检测资质的第三方检测机构检测，检测报告由企业提供给主管税务机关;另一份由主管税务机关留存。

　　第三十条 使用企业发生下列行为之一的，主管税务机关应暂停或取消使用企业的退(免)税资格：

　　(一) 注销税务登记的，取消退(免)税资格;

　　(二) 主管税务机关实地核查结果与使用企业申报的备案资料不一致的，暂停或取消退(免)资格;

　　(三) 使用企业不再以石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品或不再生产乙烯、芳烃类化工产品的，经申请取消退(免)税资格;

　　(四) 经税务机关检查发现存在骗取国家退税款的，取消退(免)税资格;

　　(五) 未办理备案变更登记备案事项，经主管税务机关通知在30日内仍未改正的，暂停退(免)税资格;

　　(六)未按月向主管税务机关报送《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》和《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》、《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》的，暂停退(免)税资格;

　　(七) 不接受税务机关的产品抽检，不能提供税务机关要求的检测报告的，暂停退(免)税资格。

　　第三十一条 使用企业被取消退(免)税资格的，其库存的免税石脑油、燃料油应当征收消费税。

　　第三十二条 本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局可依据本办法制定具体实施办法。

　　第三十三条 本办法自2011年10月1日起执行。《国家税务总局〈关于印发石脑油消费税免税管理办法〉的通知》（国税发[2008]45号）同时废止。

　　税 屋附件：用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法(附表1-8)

国家税务总局

2012年7月12日

关于《发布<用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法>的公告》的解读

2012年07月23日       国家税务总局办公厅

　　为加强对用作生产乙烯、芳烃化工产品原料的石脑油、燃料油退(免)消费税管理，根据《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油、燃料油消费税政策的通知》(财税[2011]87号)的规定，国家税务总局印发了《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法》(简称《办法》)。为便于大家进一步对《办法》的理解，现将《办法》主要内容解读如下：

　　一、为什么要对用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税?

　　为适应社会经济形势的客观发展要求，进一步完善消费税制，经国务院批准，2006年4月1日，国家对消费税政策进行了调整与完善。这次调整，将石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油一并纳入了消费税的征收范围，与汽油、柴油一起构成了“成品油”税目。由于石脑油、燃料油是乙烯、芳烃产品生产的重要原料，对石脑油、燃料油开征消费税之后，国产乙烯、芳烃产品的原料成本中就包含了消费税，而进口的乙烯、芳烃产品成本中则不包括消费税，导致国产乙烯、芳烃产品在市场竞争中处于不利地位。鉴于我国现有的乙烯、芳烃生产装置决定了石脑油、燃料油是一种不可替代的原料，而乙烯、芳烃产品产量也无法满足国内需求，为促进我国烯烃类化工行业的发展，经国务院批准，财政部和国家税务总局在2008年和2010年先后出台了《关于提高成品油消费税率后相关成品油消费税政策的通知》（财税[2008]168号，以下简称财税168号通知)和《关于调整部分燃料油消费税政策的通知》（财税[2010]66号，以下简称66号通知)。财税168号通知规定，从2009年1月1日至2010年12月31日，对国产用作生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油免征消费税，对用作生产乙烯、芳烃类化工产品的进口石脑油先征后返;财税66号通知规定，从2010年1月1日至2010年12月31日，对用作生产乙烯、芳烃类化工产品原料的燃料油免征消费税。财税168号和财税66号通知执行时间到2010年年底结束后，又经国务院批准，继续执行此项政策。