不确定的费用应该怎么做账?

　　不确定的费用应该怎么做账?

　　解答：

　　在会计方面，对于不确定的费用，基于“谨慎性原则”，应结合历史数据、行业惯例等在资产负债表日进行合理的估计。比如，企业销售产品的“三包费用”，通常就是结合前期实际发生的情况，结合当期实际销售产品数量、销售额等，合理地预计一个费用计提比例，然后进行预提。在费用实际发生后，如果与预提费用存在差异，再予以补记或冲减。

　　以“三包费用”为例：

　　1.预提

　　借：销售费用-三包费用

　　　　贷：预计负债/预提费用

　　说明：执行《企业会计准则》用“预计负债”科目;执行《企业会计制度》用“预提费用”科目。

　　2.实际支付(发生)

　　借：预计负债/预提费用

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)(如有，且可抵扣)

　　　　贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

　　3.冲减多预提的费用

　　借：销售费用-三包费用(红字)

　　　　贷：预计负债/预提费用(红字)

　　说明：如果是补记的，则做上述的蓝字分录。

　　在企业所得税方面，税前扣除需要遵循的原则包括实际发生原则和确定性原则。因此，对于会计核算确认的不确定费用，在没有实际发生前，是不得税前扣除的，会计预提的费用需要做纳税调整。