川地税发[1999]038号 四川省地方税务局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知[全文废止]

四川省地方税务局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知[全文废止]

川地税发[1999]038号           1999-05-05

　　根据国家税务总局国税函[1999]136号文件精神，为进一步加强总机构管理费的审批管理，结合我省情况，对有关问题补充通知如下：

　　一、提取总机构管理费的范围和条件

　　《四川省总机构提取管理费税前扣除管理办法》(川地税发[1997]24号)规定：凡具备法人资格和综合管理职能，并且为下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的总机构可以提取管理费。具体是指：

　　(一)具备法人资格并办理税务登记的总机构。

　　(二)总机构对所属企业和分支机构人事、财务、资金、计划、投资、经营决策实行统一管理。

　　(三)总机构无固定性或经常性收入或者虽有固定性或经常性收入，但不足管理费支出的。

　　(四)提取总机构管理费的，包括总分机构和母子公司体制的总机构(母公司)。对母子公司体制的，管理费提取原则上仅限于全资子公司。

　　二、总机构管理费的审核管理

　　(一)管理费的核定，一般以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考虑费用增减因素合理确定。增减因素主要是物价水平、工资水平、职能变化和人员变动等。通常情况下，应维持上年水平或略有减少。特殊情况下，增幅不得超过销售收入总额或利润总额的增长幅度，两者比较，取低者。

　　(二)管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%。

　　(三)凡税收法律法规规定有扣除标准的项目，按规定的标准核定。对一些特殊项目，应按以下原则进行核定：

　　1.房屋租赁费。商业房屋租赁费应按合同数额核定;租赁自有产权房屋的，按剔除投资收益后的差额核定。

　　2.业务招待费。按照管理费用总额和规定比例核定。具体比例参照税收有关规定。

　　3.社会性支出。一般不得在总机构管理费中支出。由于历史原因而支出的学校经费，应剔除相关的教育经费。

　　4.会议费。一般不得超过上年开支水平，特殊情况下需增长的，应严格控制增长额。

　　(四)总机构管理费不包括技术开发费。

　　各级地税机关应严格要求总机构按照收支平衡原则提取管理费。年终管理费有结余的，应按规定缴纳企业所得税，税后余额全部转为下一年度使用。并相应核减下一年数额。

　　三、管理费的扣除管理

　　下属企业和分支机构超过税务机关审批标准上交的管理费，应进行纳税调整，不得在税前扣除;低于标准上交的管理费，按当年实际上交数额据实扣除，其差额不得在以后年度补扣。

　　四、申报程序和资料

　　(一)申请程序。由总机构直接向审批机关提出申请。

　　(二)企业在递交申请报告时，须附有税务登记证(复印件)、上年度的纳税申报表、上年度会计报表和管理费收支决算说明(表)、本年度计划提取管理费的明细表(包括摊提企业的名称和具体数额)和预计管理费用支出情况说明(表)及其费用增减说明等资料。

　　不能完整提供上述资料的，税务机关不予受理。

　　五、违规处罚

　　对纳税人有意弄虚作假骗取审批管理费、多提管理费以及未经批准提取管理费的，税务机关不予审批，税前不准扣除，已审批的要撤消审批，进行纳税调整。同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。

　　六、审批时间

　　(一)申请提取管理费的总机构应在每年4月至8月底完成申报，超过期限的，税务机关原则上不予办理。

　　(二)申请附送资料不全的，税务机关应及时通知其在15日内补报，超过期限仍未补报或补报资料仍不符合要求的，税务机关可拒绝受理。

　　七、审批权限按以下原则执行：总机构的下属企业在同一地市州的，由总机构报经主管税务机关审核后报地市州级税务机关审批;不在同一地市州的，由总机构报经主管税务机关审核后上报省地税局审批;省属企业管理费的提取，由省地税局审批。

　　八、总机构向下属企业和分支机构收取管理费时，应开具省地方税务局印制监章的管理费专用发票，并要求在管理费发票上注明当年税务审批机关批复的文号、额度或比例。

　　九、年度终了时，各地市州局应向省局报送年度审批的总机构名单及提取管理费的额度。

四川省地方税务局

1999年5月5日