税收筹划有门道，盲目”筹划“引风险

　　前段时间，因郑爽天价报酬合同的曝光，舆论一下炸开了锅。大家的关注重点都在郑爽2019年出演的《倩女幽魂》片酬高达1.6亿元，拍摄77天，算下来大约为208万元/天。知道艺人片酬高，但大家没想到已经高得如此离谱。按照普通上班族月薪6000元的情况来计算，打工人需要从秦朝开始上班，不吃不喝，全年无休到今天才能挣够郑爽一部剧的片酬……

　　当然了，明星取得如此高额的收入，就需要缴纳极其高昂的个税。因此，有很多明星通过各种各样的手段，对高额收入进行“避税”，例如几年前的冰冰事件。

　　此外，明星还通过“明星证券化”、标的公司“空壳”化等方式进行资本套现，以避开演员收入上限和巨额税费。

　　所谓的“避税手段”层出不穷，屡禁不止。

　　但是，这些“避税手段”大多是不合法的。例如冰冰事件的阴阳合同，被税局查出来后最终以补税八个亿收场。

　　税收筹划和偷税漏税，距离仅一步之差。

　　正确的税收筹划可以避免不必要的税费支出，而错误的“税收筹划”会给企业、个人带来“偷漏税”的严肃处罚。

　　那么，税收筹划到底是什么，有什么正确的操作方式呢?

　　税收筹划是指在合法、合理的情况下，尽量利用税率差异，最大化节税的技术。

　　税收筹划是对纳税人权利的保护，一般而言，税收筹划常用的方法包括：特定条款筹划法、税收优惠筹划法、税制要素分析法、计算公式筹划法、组织形式筹划法等方法。

　　接下来，小亿给大家具体展开介绍以下方法：

　　1.税收优惠筹划法

　　这种方法的关键在于充分合理利用税收优惠政策。

　　税收优惠政策一般分行业性优惠和地域性优惠。地域性优惠例如在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税等。行业性优惠例如自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额等。

　　2.计算公式筹划法

　　我国各税种的税率有三种形式：比例税率、定额税率、累进税率。例如增值税、关税、企业所得税属于比例税率;而个人所得税、土地增值税则属于累计税率。

　　累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。这种税率的税种，就存在税收筹划空间。例如合理分配年终奖和工资的发放，以及规划月工资的金额，避免按照高税率计税等途径进行节税。

　　【案例】某公司业务人员小李2020年每月平均发放工资6000元，允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元;小李2020年2月份取得2019年度全年一次性奖金36000元;小李没有劳务报酬等其他综合所得收入。

　　分析：

　　A、如果小李选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则小李2020综合所得个税应纳税所得额如下：

　　(6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000(元)

　　其综合所得应缴纳个税：

　　6000×3%=180(元)

　　B、如果小李选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得，单独计算缴纳个税，则小李2020综合所得个税应纳税所得额如下：

　　6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0

　　综合所得不缴纳个税。

　　全年一次性奖金应缴纳个税：

　　36000÷12=3000(元)，对应全年一次性奖金个税税率3%，因此应缴纳个税为：

　　36000×3%=1080(元)

　　结论：两种计税方法相比，明显是将全年一次性奖金计入当年度综合所得计算缴纳个税更合适。

　　3.组织形式筹划法

　　一般情况下，企业组织形式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。公司需要缴纳企业所得税，个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税。

　　企业组织形式分类的第二个层次是在公司企业内部进行划分的。这个层次分为两对公司关系，即总分公司及母子公司。子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，各类税收优惠例如小微企业普惠性政策，子公司可以单独享受，而分公司不能。企业需要根据自己经营情况和业务类型，合理规划组织形式和未来发展。

　　税收筹划确实可行，但千万别盲目筹划，甚至听信不懂财税的“专家”随意筹划，一不小心就会陷入”偷税漏税“的险境。