|
现在正值2014年度企业所得税汇算清缴期间，查账征收和核定征收的纳税人使用的都是2014年版的企业所得税申报表，尤其是查账征收的纳税人适用的新版企业所得税申报表多达41张，那么有哪些申报表是必须要填报的呢？这是很多纳税人都迫切想知晓的，笔者为此综合现有的相关规定归纳如下。 相关政策——国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 补丁文件—— 实行查账征收的企业所得税纳税人，必须报送的有：《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业基础信息表（A000000）》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）》。 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，应根据自身的业务情况，选择“填报”或“不填报”的申报表。凡涉及的就选择“填报”，并完成该表格相关内容的填报；不涉及的则选择“不填报”，对选择“不填报”的表格均无需填报，也不需以零数据上报税务机关。 《企业基础信息表（A000000）》为必填表。主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。纳税人填报申报表时，首先填报此表并为后续申报提供指引。另外，查账征收的符合条件的小型微利企业，在享受减低税率和减半征税的税收优惠时，只需通过填报此表的“从业人数、资产总额、从事国家非限制和禁止行业”等栏次自动履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和再另行报送其他资料进行专门备案。 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）》为必填表。体现企业所得税计税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额等，最后计算应补（退）税款。此表是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。 其他纳税申报表（附表）由纳税人根据企业的涉税业务选择是否填报。但是应注意，在纳税调整项目明细表（A105000～A105120）系列，有3张虽名为纳税调整项目表，却系即便不存在纳税调整事项，但只要有相应税前扣除事项发生，就需报送的“发生即填报”的申报表： 《职工薪酬纳税调整明细表（A105050）》适用于发生职工薪酬等相关支出及存在纳税调整项目的纳税人填报。为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，只要发生了职工薪酬的税前扣除事项即使不需进行纳税调整，纳税人也需填报此表。 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）》适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报。也就是只要发生了资产折旧、摊销的税前扣除事项即使没有税会差异的纳税调整，也需填报此表。 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）》适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。也就是只要发生了资产损失（含清单申报和专项申报）的税前扣除事项即使没有税会差异的纳税调整，也需填报此表。 此外，《减免所得税优惠明细表（A107040）》适用于享受减免所得税优惠的纳税人填报。因此，符合条件的小型微利企业，根据税法及相关税收政策规定享受减低税率、减半征税的优惠政策时，必须填写此表报送本年发生的减免企业所得税优惠情况。 再者，在国家税务总局对核定征税企业的所得税纳税申报表完成修订之前，采用核定应税所得率方式缴纳企业所得税的纳税人，仍使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》办理2014年度企业所得税汇算清缴。定率征税的小型微利企业也可以享受减低税率、减半征税的优惠政策，但因其使用的所得税纳税申报表未反映“从业人数、资产总额”情况，在办理2014年度企业所得税汇算清缴时，仍需按照现行规定对“从业人员、资产总额”等进行备案。 相关话题——2014版所得税纳税申报表：适应事后备案管理 掌握税收政策效应 企业所得税月[季]度预缴纳税申报表[2014年版] —— 张 伟——现场直击“总局企业所得税申报表北方片区宣讲会” |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
