砂石生产企业为什么开不了税率13%的销项发票

　　问：砂石生产企业为什么开不了税率13%的销项发票?

　　解答：

　　砂石生产企业的原材料就是来自于自然界的石头和砂石，不能取得增值税进项税额;只有加工过程中耗用的能源、机器配件等可以取得很少的进项税额。

　　因此，如果砂石生产企业完全按照一般计税的话，其增值税的税负将会很高的，既不利于该行业的健康发展，也不利于该行业的税收管理。

　　因此，《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)就规定：“建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料”可以适用简易征收，且“一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。”

　　为合理降低企业的税负，砂石生产企业当然就会选择简易计税来计算缴纳增值税。在企业选择简易计税方式后，就只能开具简易计税征收率的增值税发票。目前，简易计税征收方式的征收率是3%，而13%是一般计税方式下的税率，所以砂石生产企业在选择简易计税方式的就不能开具13%税率的发票。

　　来源：税屋    作者：彭怀文   2022.03.15

销售砂石同时提供运输服务如何缴纳增值税

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔 2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。因此，对于销售砂石同时提供运输服务，属于从事货物的生产、批发或者零售为主，按照销售货物缴纳增值税，提供的运输服务一并按照销售货物的适用税率或征收率缴纳增值税。

　　根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法计算缴纳增值税。因此，一般纳税人销售自产砂石同时提供运输服务，一并按照3%征收率计算缴纳增值税。如果一般纳税人企业外购砂石料，不经加工，直接转销给客户，同时提供运输服务，则不应该适用上述政策，即不能选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税，包括运输服务在内，应当一并按照一般计税方法依照13%的税率计算缴纳增值税。

　　来源：中汇武汉税务师事务所十堰所   作者：赵辉   2022.09.16