深国税发[2000]52号 转发财政部 国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知

转发财政部 国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知

深国税发[2000]52号      2000-02-01

各分局、区局：

　　现将财政部、国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)转发给你们，市局补充意见如下，请一并遵照执行。

　　一、增值税一般纳税人销售其自行开发的计算机软件产品(以下简称软件)符合以下要求的可申请享受增值税超税负即征即退的税收优惠：

　　(一)纳税人单独销售的软件，应与其它销售分开核算其销售额、进项税额。

　　(二)对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。在订立相关的合同时应注明软件的名称内容、价格，销售时就软件收入部分单独开具发票。在纳税申报时，软件作为一类货物在申报表或明细表上单独反映。

　　(三)对于上述两种情形中，不能划分或无法准确划分进项税额的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定划分其进项税额。

　　(四)对于上述随同软件一并销售的计算机网络、硬件、机器设备等非软件部分，如价格明显偏低，又无正当理由的，税务机关可按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，核定其计税价格。

　　二、软件即征即退增值税的享受办法和申请程序。

　　(一)软件增值税税负，一般以月为计算期计算其实际税负，办理超过6%税负部分的返还。

　　本期软件实际税负率=本期软件部分实缴税额÷本期软件销售额

　　本期应返还税额=本期软件部分销售额×(本期软件实际税负率-6%)

　　对于月度之间购销比例波动较大，并影响到全年税收返还总额的纳税人，在按月计算办理税收返还后，年终后以年度为计算期进行汇算清缴，实行多退少补。

　　对于税务机关、财政监察专员办事机构、审计部门等执法机关根据税法有关规定查补的软件部分的税款，不得享受即征即退优惠。

　　(二)纳税人按月申报纳税后10日内向主管征收分局填报《深圳计算机软件产品增值税超税负返还申请审核表》(一式三份)，并附以下资料：

　　1、申报所属期纳税申报表及其明细表(复印件);

　　2、相应的税收缴款书及其复印件(复印件税务机关留存);

　　3、有关税负的计算说明;

　　4、税务机关要求报送的其它材料。

　　经主管征收分局审核后并报市局核准批复后，再按有关规定办理税款退付手续。

　　三、对于1999年10月1日至本通知下发前期间，属于本通知所规定的优惠范围的软件销售，如能根据已有会计资料准确计算软件部分应纳增值税的，企业可以提出申请，经税务机关审核同意后，仍可享受有关退税优惠。

　　四、对执行本通知过程中所发现的问题，各分局应及时向市局主管业务处室反映，以便进一步完善管理措施，更好地执行国家的税收政策。

　　附件：《深圳计算机软件产品超税负返还申请审核表》