江西省地方税务局公告2011年第5号 江西省地方税务局关于发布《耕地占用税和契税减免税管理办法[试行]》的公告

江西省地方税务局关于发布《耕地占用税和契税减免税管理办法[试行]》的公告

江西省地方税务局公告2011年第5号         2011-6-2

　　现将《耕地占用税和契税减免税管理办法(试行)》予以发布，自2011年6月1日起实施。

　　特此公告。

江西省地方税务局

二〇一一年六月二日

耕地占用税和契税减免税管理办法(试行)

　　第一条 为规范耕地占用税、契税(以下简称“两税”)减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局耕地占用税、契税减免管理办法》(国税发〔2004〕99号)和《江西省耕地占用税实施办法》、《江西省契税实施办法》，结合我省实际，制定本办法。

　　第二条 “两税”减免税范围及标准

　　耕地占用税减免税范围：军事设施占用耕地免征;学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征;铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税;农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报县级人民政府同意，由地税部门依法办理后，可以免征或者减征耕地占用税。

　　契税减免税范围：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征;城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征;个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房，符合契税减免税政策的，暂按2%税率征收;购买面积在90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房，暂按1%税率征收;个人拆迁安置房面积小于或等于原拆迁面积的，免征;因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征;财政部、国家税务总局规定的其他减征、免征契税的项目。

　　第三条 “两税”减免税对象。符合国家有关政策规定，依法享受减征或免征耕地占用税、契税政策的单位和个人(纳税人)。

　　第四条 “两税”减免税申请。

　　纳税人办理耕地占用税减免税申请，应在用地申请获得批准后30日内，向占用耕地所在地的县(市、区)地税部门办税服务厅(征收窗口)提出减免税申请。

　　纳税人办理契税减免税申请，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向土地、房屋所在地的县(市、区)地税部门办税服务厅(征收窗口)提出减免税申请。

　　纳税人申请减免“两税”的，应如实填写《———耕地占用税减免税申报审批表》、《———契税减免税申报审批表》，并提供相关证明资料。所附证明资料应列清单。

　　第五条 “两税”减免税审核审批。

　　“两税”减免税审核审批分为即时审核审批和程序审核审批两种。

　　即时审核审批的项目和适用对象：减免税项目较简单、具有普遍性，减免税申报证明资料较明确、规范，大都由自然人纳税人申报的，可实行办税服务厅(或征收窗口)受理申报，耕地占用税和契税征收管理所(或主管地税机关)派驻窗口人员负责审核;符合即时审核审批条件的，应经县级以上地税局局长(或授权人员)批准后于审核的当日办理减免手续。适用对象为自然人纳税人。

　　程序审核审批的项目和适用对象：除即时审核审批项目以外的减免税项目均为程序审核审批项目。适用对象为非自然人纳税人。其程序为：由各级地税部门耕地占用税和契税征收管理所进行初核，县级(含)以上地税税政部门复审，报县级以上地税部门减免税领导小组审核;需要对减免税申请材料的内容进行实地核实的，地税部门应当指派工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案，制作调查报告，上报审查后按规定程序审核。不符合减免税规定的，应向纳税人说明原因，并核定其应纳税额，转入税款征收程序;情况较为复杂需向上级地税部门请示的，应向纳税人说明情况，并在规定时限内办理减免税手续。

　　各级地税办税服务厅(或征收窗口)的受理人应要求申报人如实填写减免税申报表并提供相关资料，告知申报人若申报不实或虚假申报而应承担的法律责任。对申报人没有按照规定提供资料或提供资料不全面的，受理人应一次性告知申报人应补正的全部资料;对情况较为复杂的在三个工作日内告知申报人应补正的全部资料。

　　第六条 “两税”减免税的审核流程。

　　即时审核的，要有审核材料、审核意见、局长(或授权人员)签字，然后为纳税人办理减免税证明。程序审核的，应以地税部门的正式文件批复，并按照省批给市、市批给县的流程办理;县级地税办税服务厅(或征收窗口)收到减免决定后，应向纳税人开具减免税证明。纳税人持减免税证明向房管、国土管理部门办理有关房屋、土地权属的变更登记手续。若地税主管部门在规定期限内不能作出决定的，应将延长期限的理由告知纳税人。

　　第七条 “两税”减免税的办理权限。

　　耕地占用税减免税办理权限：1、1000亩(含1000亩)以上的减免税，报省地方税务局办理;2、占用耕地30亩(含30亩)以上、1000亩以下的减免税，报设区市地方税务局办理;3、占用耕地30亩以下的减免税，报县(市、区)地方税务局办理。

　　契税减免税办理权限：1、计税金额在10000万元(含10000万元)以上的减免税，由省地方税务局办理;2、计税金额在5000万元(含5000万元)以上，10000万元以下(不含10000万元)的减免税，由设区市地方税务局办理;3、计税金额在5000万元(不含5000万元)以下减免税，由县(市、区)地方税务局办理。

　　第八条 “两税”不征税认定管理。

　　对需办理建设用地批准书及有关土地、房屋的权属变更登记手续的，其占用的耕地(含其他农用地)及转移土地、房屋权属过程中属于不征税的情形，各级地税办税服务厅(或征收窗口)负责进行不征税事项的申报受理，耕地占用税和契税征收管理所(或主管地税部门)负责审核认定、不征税证明的出具。

　　不征税事项认定管理程序如下：

　　1.申请。纳税人应向土地、房屋所在地地税部门办税服务厅(征收窗口)提交不征税申请。按照地税部门的要求填写《不征耕地占用税(契税)政策界定申请审核表》，并提供占用耕地(含其他农用地)及土地、房屋权属转移等有关相关证明资料等。

　　2.受理审核。各级地税耕地占用税和契税征收管理所对于纳税人提供的《不征耕地占用税(契税)政策界定申请审核表》及相关证明资料进行审核，核清申请表各项内容填写是否正确，纳税人提交的资料是否齐全。对符合不征税政策规定的，开具《不征耕地占用税(契税)证明》。

　　第九条 “两税”减免税的后续管理。“两税”的减免，实行申报管理、逐级备案制度。省级地税部门应在办理减免税手续完毕之日后30日内报国家税务总局备案。设区市以下地税部门办理的减免税，要完备手续、完善减免税管理台帐，减免税资料要按项目建立清册，归档并于每半年向省级地税部门备案。

　　第十条 “两税”票证使用及管理

　　“两税”按照纳税人不同的缴款方式分别使用《税收通用缴款书》、《税收通用完税证》、《税收汇总缴款书》、《税收转账专用完税证》四种税票办理税款征缴。

　　缴纳了契税或耕地占用税的纳税人可凭《税收通用缴款书》第六联、《税收通用完税证》第四联或《税收转账专用完税证》第一联，和批准后的《减免税申报审批表》办理减免税，并到当地房产管理部门或土地部门办理有关手续并存档。如果《税收通用缴款书》第六联(存根联)基层地税部门需要保存的，可由征收人员在征管信息系统相应模块中打印电子数据清单替代。

　　第十一条 “两税”统计分析应用及档案管理

　　各级地税征收部门要严格按照《税收会计制度》和《全省地税系统征管业务软件税收会计核算操作规范》的要求，将契税和耕地占用税的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退全部纳入《江西地税管理信息系统》管理并列入税收会计核算，每月通过税收会统月报及《江西减免税分类统计表》反映和上报相关数据。

　　各级地税部门要加强契税和耕地占用税有关减免税的核算工作，在减免税手续办理完毕的当月内，根据有关《减免税申报表》和审批文书将申报数据和实际减免数据在省局征管系统进行录入，确保契税和耕地占用税有关减免数据在征管系统得到全面反映。与契税和耕地占用税相关的申报表、税收票证及减免税申报表、审批文书等要纳入税收会计核算原始凭证管理，按月装订成册并按规定进行保管。

　　第十二条 “两税”减免税的监督管理。“两税”的减免税审核审批和管理情况，将作为每年执法检查的一项重要内容。各级地税部门和工作人员，违反规定擅自受理、审核减免税申报的，按照税收执法责任追究的有关规定严肃处理。

　　第十三条 “两税”减免税的审核审批由县级以上地税部门依法负责办理。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税规定无效，征收部门不得执行，并向上级地税部门报告。

　　第十四条 凡依法应予减免的“两税”管理，适用本办法。

　　第十五条 本办法由江西省地方税务局负责解释。

　　第十六条 本办法自公布之日起施行。

　　附件：附件汇总

　　1.耕地占用税减免税申报审批表

　　2.契税减免税申报审批表

　　3.耕地占用税和契税减免需提供的相关证明资料

　　4-1.耕地占用税、契税减免税项目报送资料清单

　　4-2.耕地占用税、契税减免税资料补正通知书

　　5.耕地占用税和契税减免税证明

　　6.不征耕地占用税、契税的情形

　　7.不征耕地占用税(契税)政策界定申请审核表

　　8.不征收耕地占用税(契税)证明