国税函[2008]321号 国家税务总局关于开展城镇土地使用税税源清查工作的通知

国家税务总局关于开展城镇土地使用税税源清查工作的通知

国税函[2008]321号        2008-04-11

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、青海省(自治区)国家税务局：

　　为了贯彻国务院关于促进土地节约和集约利用的要求，落实《国家税务总局财政部 国土资源部关于进一步加强土地税收管理工作的通知》(国税发[2008]14号)，税务总局决定2008年在全国范围内开展城镇土地使用税税源清查工作，现将有关事项通知如下：

　　一、清查工作的必要性

　　我国人多地少，土地资源非常宝贵。近年来，随着城镇化和工业化步伐的加快，建设用地供需矛盾十分突出。党中央、国务院对此高度重视，采取多项措施加强土地管理和宏观调控，促进土地的集约和节约利用。在税收方面，一是通过修订《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，提高税额幅度并将外商投资企业和外国企业纳入征税范围，加大税收的调节力度;二是要求税务机关要加强建设用地的税收征管，以引导合理使用土地，提高土地利用效率。

　　城镇土地使用税税源管理是城镇土地使用税征管的基础性工作。近年来，各地围绕加强城镇土地使用税税源管理做了大量工作，取得了一定成效。但总体看来，城镇土地使用税的税源管理工作还存在不少问题,亟待加强。不少地区不同程度地存在着税源信息不完整，没有根据用地变化的情况实行动态管理，对城乡结合部、新兴工业园区和部分企业的税源底数掌握不清，纳税人申报的土地面积与实际占用的面积不一致等情况。部分地区的税源数据共享与综合利用水平不高，税源管理与科学化、精细化的要求还有一定差距。此外，外商投资企业和外国企业纳入征税范围以后，税务机关对相关的税源信息还没有全面掌握。为此，有必要以贯彻落实修订后的城镇土地使用税暂行条例为契机，在全国范围内开展城镇土地使用税的税源清查工作，全面摸清纳税人的税源信息，建立统一规范的税源数据库，在此基础上开展税源分析和纳税评估工作，有针对性地采取措施，堵塞征管漏洞，切实提高征管水平，更好地发挥城镇土地使用税在组织收入和土地宏观调控方面的作用。

　　二、清查工作的范围和重点

　　本次税源清查的范围是所有城镇土地使用税纳税人占用的土地。

　　由于本次税源清查范围广、工作量大，为了保证清查工作的效果，各地要认真分析本地区税源管理的现状，找出管理的薄弱环节，在全面清查的基础上，有针对性地确定本地区的重点清查区域和重点清查单位，集中力量对城镇土地使用税税源管理存在较大问题的区域和单位进行重点清查。对于城乡结合部、大型工矿区、新兴工业园等区域，大型厂矿、大型仓储、房地产开发等占地面积大的企业，新纳入城镇土地使用税征税范围的外商投资企业和外国企业，以及使用集体土地进行生产经营的纳税人，要加大清查工作的力度，准确掌握各项税源数据。

　　三、清查工作的内容及方式

　　城镇土地使用税税源清查工作的内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经济类型、所属行业、占地总面积、应税面积、免税面积、土地等级、税额标准、应纳税额、免税税额等信息。各地可以根据本地征管工作的需要适当增加清查内容。

　　各地要根据本地区的实际情况和现有条件，因地制宜地选择清查工作的方式。为了提高清查工作效率，降低清查工作成本，保证清查工作的质量，可以采取‘全面比对、重点实测’的方式完成税源清查和税源数据库的更新、完善工作。要充分利用有关部门地籍调查、土地详查和测绘的成果，以及房地产税收一体化管理和税收日常检查与税务稽查中获取的数据，与纳税人申报或换发税务登记证时填报的占地面积等数据进行全面比对，核实纳税人实际占地面积与应税土地面积，查找漏征漏管土地。在此基础之上，对本地区确定的重点清查区域和企业以及通过比对发现申报有问题的纳税人的土地进行实地测量，采用全球卫星定位系统(GPS)等先进测量技术或其他测量手段，查实纳税人实际占地面积与应税土地面积，并相应地更新和完善税源数据库。