厦门市地方税务局公告2016年第7号 厦门市地方税务局关于修订《厦门市土地增值税清算管理办法》的公告[全文废止]

第五章 核定征收

第四十四条 税务机关发现纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

纳税人有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按照不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

(一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

(四)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

(五)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第四十五条 主管税务机关在清算审核或稽查部门在检查过程中，认为确实需要对清算项目进行核定征收的，经税务人员核查、税务机关集体审议后，应向纳税人送达《税务事项通知书》，告知纳税人应补缴的税款、滞纳金。

第六章 清算后再转让房地产的处理

第四十六条 土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的(以下简称清算后再转让)，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

第四十七条 纳税人清算后再转让房地产应当按月区分不同房地产类型分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。

第四十八条 纳税人清算后再转让房地产的，对于买卖双方签订的房地产销售合同有约定付款日期的，纳税义务发生时间为合同签订的付款日期的当天；对于对采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

第七章 税收优惠管理

第四十九条 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。普通标准住宅的认定以厦门市人民政府每年发布的标准为准。

第五十条 纳税人按照本办法第十七条规定办理清算申报时，其自行申报的普通住宅部分增值率未超过20%的，主管税务机关清算审核后或稽查部门检查后确实符合免征土地增值税条件的，由纳税人提出书面申请，主管税务机关按照程序办理免税手续。

第八章 附则

第五十一条 纳税人存在未及时、如实进行土地增值税清算申报、提供虚假纳税资料、逃避缴纳税款等税收违法行为的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定进行处罚，应移送公安机关处理的，按规定移送。

第五十二条 本办法未尽事项，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)、《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(国税发[2009]91号)、《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号)等规定执行。

第五十三条 本办法自公告发布之日起施行。

税屋附件：1-9

1.土地增值税纳税申报表

2.土地增值税项目登记表(从事房地产开发的纳税人适用)

3.房地产项目转让和自用(含出租)情况表

4.税务事项通知书

5.责令限期改正通知书

6.收入和扣除项目明细表(按年度统计)

7.收入和扣除项目明细表(按类别统计)

8.商品房买卖合同一览表

9.与扣除项目金额相关的经济业务及支付情况一览表

《厦门市土地增值税清算管理办法》解读稿 

一、修订背景及目的

（一）规范政策内容。根据上行文以及实际执行情况，就部分条款内容予以规范。

（二）提高纳税服务质量。为加强土地增值税规范化管理，《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）修订了土地增值税纳税申报表。为此，通过修订相关条款，简化纳税人报送资料，提高纳税服务质量，落实国家税务总局便民春风行动要求。

二、修订的主要内容

（一）规范政策表述内容

根据上行文规定，规范政策表述内容，对《厦门市土地增值税清算管理办法》（以下简称《办法》）第一、十二、十四、二十一、二十二、三十七、三十九条做了修订，删除原第四十三、四十八条规定，对原第四十五条（修订后第四十四条）、原第四十七条（修订后第四十六条）、原第四十九条（修订后第四十七条）、原第五十二条（修订后第五十条）、原第五十四条（修订后第五十二条）内容做了修订。

（二）修订清算涉及表报

根据税总函〔2016〕309号文规定，对《办法》第三、十、二十二条做了修订。

（三）降低执法风险

根据实际执行情况，对《办法》第十六条做了修订。

四、《办法》执行时间

修订后的《办法》自公告发布之日起施行。