两种不当适用年终奖政策做法，会交冤枉税

　　12月27日，相关部分发布个税改革配套政策财税〔2018〕164号。其中对于年终奖优惠政策延期三年。此政策下，有两点税收陷阱需特别关注，不当适用将造成额外纳税。

　　一是收入不高者，应选择不适用年终奖优惠政策

　　根据年终奖公式，其政策无基本费用减除，故最低适用税率为3%。而收入不高者，计入综合所得可应用基本费用减除5000和其他各项扣除，月减免额可到7000-10000元，以7000元估计，年收入额在8.4万元左右的纳税人，全部采用综合所得，将不纳税，而采用年终奖优惠将按3%纳税。

　　举例：小王每月工资6000元，每月基本扣除5000，其他各项扣除3000元，年终奖2万元。

　　如果不采用年终奖优惠，则全年应纳税所得额=7.2万+2万-6万-3.6万=-0.4万，不纳税。

　　如果采用年终奖优惠，则全年应纳税额=0+2万×3%=600元。

　　根据我国目前收入结构，中小城市有众多工薪群体恰好属于月薪几千，年终奖几万的群体，若错误适用政策，将导致额外纳税。

　　政策依据：

　　财税〔2018〕164号第一条第一款

　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　二是年终奖陷阱区间

　　根据目前年终奖计算方法，采用了和以前一样的不完全的速算扣除数，将导致在临界点附近的年终奖额外纳税，

　　根据财税〔2018〕164号第一条，

　　不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

　　举例，小王获得年终奖3.6万元，小李获得年终奖3.6001万元，小李比小王多1元。

　　则小王适用3%档次税率，应纳税额=1080元，实际到手34920元；

　　小李适用10%档次税率，应纳税额=3390.1元，实际到手32610.9元。

　　因为多发的1元，小李要多交2300多的个人所得税，非常不划算。

　　可归集其函数表达式为：

　　通过画图，得出其函数曲线为：

　　通过上图可以看出，在个税的几个临界点3.6万、14.4万、30万、42万、66万、96万附近均有曲线下折现象，即多发钱，但是实际到手额较少，通过计算可获得陷阱区间为：