发供暖费，你们那嘎哒征个税不？

来源：和信合作者：和信合人气：时间：2017-11-06

摘要：根据《个人所得税法实施条例》第八条（一）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个

供暖费与个人所得税

根据《个人所得税法实施条例》第八条（一）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。

部分省市出台政策或指引进一步明确了取暖补贴的个人所得税政策。其中，部分省市对于按当地政府规定标准发放的取暖补贴，免征个人所得税；超过规定标准发放的部分，并入当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。

在此，还是要提醒大家在实际操作中要关注当地政策及执行尺度。对于有地方政策明确规定的，按地方政策执行，有免税标准的，在标准内的部分不缴纳个人所得税，超过标准的部分并入当月工资、薪金计算缴纳个人所得税；对于无地方政策明确规定的，应全额并入当月工资、薪金计算缴纳个人所得税。

**国家规定**
机构	文号	文件名	征否
国税总局	国税函 [2009]3号	《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》	国税总局文件未将采暖费列入免税项目

**对【供暖费与个税】有明确规定的省市**
地区	文号	文件名	征免规定	征否
河北省	冀地税函〔2008〕236号	《河北地方税务局关于关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知》	按公务员、非驻石省直单位、企业职工分类。	标准以内不征
辽宁省	辽地税发〔2002〕4号	《辽宁省地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知》	1．采暖费随工资发放的计算方法（两种）； 2．采暖费随工资发放对象的住房面积标准（按级别）。	标准以内不征
辽宁省	辽建发[2005]42号	《辽宁省机关企事业单位职工采暖费随职工工资发放方案》	1．采暖费随工资发放的计算方法（两种）； 2．采暖费随工资发放对象的住房面积标准（按级别）。	标准以内不征
吉林省	吉建办[2006]65号	《吉林省国地税关于印发《吉林省机关、企事业单位职工采暖费补贴发放方案》的通知》	1、所在地标准； 2、住房面积标准； 3、热价标准。	标准以内不征
黑龙江省	黑地税函[2006]52号	《黑龙江省地方税务局关于对职工个人取得冬季取暖补贴征收个人所得税问题的批复》	1、以工资形式发放的，应全额按“工资”征个税； 2、以实报实销发放的，每年超过3000元的，就超过部分按“工资”征个税。	标准以内不征
新疆区	新政办发[2004]10号	《新疆维吾尔自治区人民政府办公厅关于印发自治区城镇供热体制改革试点工作实施意见的通知》	现金发放取暖费的，不超各地政府规定的取暖费标准及住房标准计部分，不征个税；超过部分，并入当月工资征个税。	标准以内不征
新疆区	新地税发[2003]7号	《新疆维吾尔自治区地税局关于明确所得税若干政策问题的通知》	现金发放取暖费的，不超各地政府规定的取暖费标准及住房标准计部分，不征个税；超过部分，并入当月工资征个税。	标准以内不征
宁夏区	宁财﹝税﹞发﹝2008﹞1318号	《宁夏回族自治区地方税务局关于调整我区企业职工取暖费有关个人所得税税前扣除标准的通知》	1、3000元以内不征； 2、单位给职工住宅免费(或低于当地取暖费50%)供暖，同时又发放补贴的并入工资征个税。	标准以内不征或免费供暖又发补贴的要征
北京市	京地税个[2002]568号	《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知[条款失效]》	1、基本补贴：自采暖补贴为每个采暖季每名职工470元； 2、附加补贴：按住房面积标准发放。	标准以内不征
北京市	京财行[2003]2082号	《北京市财政局市市政管理委员会市国土资源和房屋管理局市劳动和社会保障局市人事局市监察局市地方税务局关于印发《北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》的通知》	1、基本补贴：自采暖补贴为每个采暖季每名职工470元； 2、附加补贴：按住房面积标准发放。	标准以内不征
青岛市	青地税函[2007]230号	《青岛市地方税务局关于印发《2007年个人所得税业务问题解答》的通知》	机关事业单位按职工级别，分类补助。	标准以内不征
鞍山市	鞍山市人民政府令2003年第136号	《鞍山市采暖费收缴暂行办法》	在职职工、离退休人员的采暖费补贴仍按原来由单位统一支付采暖费的渠道列支，采暖费补贴不纳入工资总额。	不征
长春市	长府发[2006]26号	《长春市人民政府关于职工采暖费补贴有关事项的通知》	职工按标准取得的采暖费补贴，免征个税。	标准以内不征

**各地税务机关针对【供暖费与个税】的答复**
地区	来源	纳税人问	标准	地税回复
陕西省	陕西省地税局 2017-11-1	降温费和取暖费（均是标准内）免个人所得税吗？		征
山西省	山西省地税局 2009-12-15	山西省地税局关于对"单位发放一次性取暖费是否计入当月收入，缴纳个税？"的回复		暂不征
内蒙古区	呼和浩特地税局 2016-6-17	呼伦贝尔牙克石地区职工每年冬季取暖补贴、电话补贴是否全额计入纳税总额？有没有扣除标准？		征
青海省	青海省地税局 2016-1-11	发放在个人工资内的取暖费补助是否免征个人所得税？		征
天津市	天津市地税局 2016-12-30	发放给职工的防暑降温费、集中供热采暖补助费、集中供热补贴以及冬季取暖费是否缴纳个人所得税？	1、集中供热采暖补助费（每人185元）； 2、冬季取暖补贴（每人每年335元）； 3、集中供热补贴按人员级别从111元至265元。	标准以内不征
	津地税所[2001]5号	《关于我市机关企事业单位改革住宅集中供热收费机制有关个人所得税问题的通知》
	津地税所[2004]14号	《天津市地方税务局关于提高我市机关企事业单位集中供热采暖补贴、冬季取暖补贴有关个人所得税问题的通知》
	津财行政[2008]第58号	《关于提高职工冬季取暖补贴标准的通知》
大连市	大连地税局 2010-08-17	防暑降温费、交通补贴和退休人员采暖费是否需要缴纳个人所得税？	居民住宅供暖价格每平方米28元；非居民住宅供暖价格每平方米33元。	标准以内不征
大连市	大政发[2010]48号	《大连市人民政府关于调整城区供暖价格的通知》	居民住宅供暖价格每平方米28元；非居民住宅供暖价格每平方米33元。	标准以内不征
济南市	山东省地税局 2016-10-27	单位发放的取暖费是否缴纳个人所得税		征
烟台市	山东省地税局 2016-10-9	请问行政事业单位发放的取暖补贴需要交纳个税吗？		征

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