村股份公司以土地投资入股到项目公司，需视同销售，涉及税费：增值税3%(小规模纳税人);附加税费0.36%;所得税大概2.5%(通常村股份公司按照核定征收，不同地区征收率有差异);由于土地原始成本很少，土地增值税适用最高税率60%;税负率最高达65%以上。

我们认为，按照“房随地走”的大原则，只要是政府收回国有土地使用权的情况下，不管是政府直接支付，还是委托房屋征收实施单位支付，亦或在土地一级开发模式中，政府首先发布土地收回公告，后期由从事土地一级开发业务的公司进行拆迁并垫付补偿款的，取得补偿款的土地使用权人都应该可以按照40号公告的规定享受免征增值税的待遇。

　　有一种好公司，到处“放血”：承担员工工资个税、承担个人房东税费、承担境外费用税金，与人方便。但要注意方式方法，否则将多交税费。　　01、劳动合同约定税后收入

税法领域将股东可用于出资的财产分类为：货币性资产、非货币性资产。货币性资产主要是指现金、银行存款(企业还包括应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资)等。

纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

40号文“适用主体为“纳税人“，根据增值税相关法规规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，包括单位和个人(个人包括个体工商户和自然人)，也就说是增值税上所说的纳税人包括单位、个体工商户、自然人三类人。但同时结合上面视同销售文件有关规定，“40号文“中的纳税人应为包括一般纳税人和除去自然人的小规模纳税人。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

金融商品买卖中会存在很多断点。比如，非上市公司股权变为上市公司股票，不征税的变为征税的，链条如何衔接，比如个人买卖金融商品免税，企业从个人购买了股票再转让的衔接，还有就是涉及到各种股票非交易过户后，下一道再转让时，增值税计税基础如何衔接的问题。如果我们坚持要对金融商品转让征收增值税，那这些配套征管制度就必须逐步建立。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

企业捐赠股票，也是企业无偿转让了股票，也就是说无偿转让包含了捐赠的情况，因此，企业捐赠股票同样适用财政部 税务总局公告2020年第40号关于无偿转让股票的增值税规定。

在地产项目的并购方式中，最常用的无疑是资产收购和股权收购。最近几年，新芽经手的十余起收并购项目中，收购方几乎都选择了股权收购的方式。　　相对于资产收购，股权并购操作

　　随着越来越多企业应用财政部发布的新收入准则，普华永道推出【新收入准则应用锦囊】，将以案例或问答形式为大家阐明新收入准则相关会计处理。　　案例　　保洁企业：合同变更

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纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照'金融商品转让'计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照'金融商品转让'计算缴纳增值税。

案例：A公司2016年1月出资1000万设立C公司，以C公司作为拿地主体，取得一块土地并进行开发。B公司2017年3月以股权收购形式，取得D公司90%的股权，支付对价1680万，D公司从事房地产

纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

根据《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号)第一条：“纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税”。

据不完全统计，在现行的18个税收实体法及其实施细则中，共有171个“等”，221个“其他”，443个“和”，531个“或”，210个“及”，读懂这些字词的“话外音”很重要 “等”字分内外，“其他”作何解?

相关主体在成立基金前，须熟知涉税事项及可以享受的税收优惠政策，合理选择运作模式及募集方式，以降低税收成本。如果遇到拿捏不准的问题，应及时咨询主管税务机关。同时，笔者也建议国家有关部门，在加强私募投资基金监管的同时，进一步优化鼓励政策的适用范围，使私募投资基金也能够享受类似公募投资基金的税收优惠。

如果从促进企业重组和集团内股权结构优化的角度来看，40号公告存在明显的正面促进作用，当无偿转让股票发生时，转出方由于没有纳税必要资金，因此可以不用缴纳无偿转让时的增值税，并且这里不是一种纳税递延效应，而是实实在在的增值税销售额为0，不产生销项税或者简易征收下的增值税。

在税务实践中，税务处理决定与税务处罚决定所依据的事实往往具有同一性，两个税务文书都是根据同一违法事实做出，在行政法原理上属于关联行政行为。

五险一金”是指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、生育保险和工伤保险以及住房公积金，其中生育保险和工伤保险不需要个人承担，因此跟个人所得税有关系的实际只有“三险一金”。

2017年财政部修订印发了企业会计准则第14号收入，新收入准则的实施采取了分步的方式，一是境内外同时上市的企业，以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，至2018年1月1日起实行。二是其他境内上市企业自2020年，也就是今年1月1日起实行，三是执行企业会计准则的非上市企业至2021年，也就是明年1月1日起实行。

目前在我国引入合并纳税制度，需要建立完善许多配套制度，可以考虑先选取部分行业进行试点，再将其纳入增值税立法。

重大税务处理案件应当被纳入审理范围，其具体的判断标准，可以参考逃税案件，以税务机关拟作出税务处理决定中“补缴税款的金额”及“占该纳税年度纳税人应纳税所得的比例”作为具体标准，以彰显税务执法部门对此类案件的重视以及对税务行政相对人合法权利的重视与处理的谨慎。

依法纳税是每个纳税人的义务。企业作为纳税人，必须依照法律、行政法规的规定申报、缴纳税款。破产企业往往资不抵债，无力按时缴纳税款，由此产生一系列税务问题。本文旨在探讨破产清算企业涉税实操中存在的问题及处理。

根据现行企业所得税有关规定，企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失，属于实际资产损失，本来就准予在企业所得税税前扣除。但在重整程序与和解程序中，重整计划与和解协议约定的资产处置价格可能比较低，税务机关出于担心存在逃避和减少缴纳税款的嫌疑，从而不准许扣除这类资产损失。征求意见稿明确这类情形准予扣除，打消了基层税务机关的顾虑。

税务总局公告2019年第4号第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

对于股票非交易过户到资管产品是否在税收上视为减持?目前并未见到有关部门的明确意见。笔者认为，对于股票非交易过户，由于股票的所有权已经发生了转移，应做销售处理。但此时委托人并没有取得相应的现金对价，而是取得资管产品的受益权，建议有关部门明确，对于股票非交易过户也参照无偿划转来处理。

实物用于投资入股，在增值税方面需要视同销售，也就说属于增值税应税范围。按照国家税务总局公告2018年第28号发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，对于增值税应税项目，个人只有小额零星交易的(低于500元)才可以不需要发票，否则就需要发票。