编者按：2019年11月25日，国家税务总局深圳市税务局发布了《土地增值税征管工作规程》，其中关于纳税人享受普通标准住宅土地增值税优惠政策的规定引起了笔者注意。本文从一则案例入手，具体分析现行土地增值税对于住宅非住宅实行的分别核算的机制。而目前深

案例 某企业集团下属甲乙两个企业，其中甲企业适用25%的企业所得税税率，乙企业属于需要国家扶持的高新技术企业，适用15%的企业所得税税率，纳税人进行税务自查发现甲企业无偿占用乙企业场地，增值税应视同提供应税服务，因此乙企业按市场价格申报了增值税并

一、相关文件 《中华人民共和国消费税暂行条例》 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（国发〔2019〕21号） 中华人民共和国消费税法（征求意见稿） 二、政策沿革 （

1、第一条 第一条规定的纳税人为在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税人，而将消费品自用情形放在第三条（纳税人自用未对外销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税）进行单独表述，自用显然不符合第一条的纳

《第五议定书》扩大了常设机构的范围。《安排》及相关议定书仅规定当一个人(除适用第六款规定的独立代理人以外)在一方代表另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该一方设有常设机构，而《第五议定书》规定将当一人在一方代表企业进行活动，经常性地订立合同，或经常性地在合同订立过程中发挥主要作用且相关合同以该企业的名义订立，或涉及该企业拥有或有权使用的财产的所有权转让或使用权授予，或涉及由该企业提供服务，该人为该企业进行的任何活动，则应认为该企业

增值税虽为间接税，不直接向实际税负人征收，但作为中国当前第一大税种，多年占据全国40%以上的税收收入，实质上与每一位纳税人密切相关。因此征求意见稿一经发布便引起了社会各界的密切关注。

2019年2月15日，我们分享了《延期缴纳税款到底向谁申请》，延期缴纳税款属于纳税申报规范中的常见业务。在现在税务稽查力度日渐加大的情况下，很多纳税人被稽查局要求补缴税款，那么，税务稽查要求补缴的税款是否可以申请延期缴纳税款呢，本文今天从相关税收

编者按：11月27日，国家税务总局、财政部公布《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。《征求意见稿》在章节体例设定、增值税改革成果吸收、信息共享部门共治等方面进行修正，进一步贯彻了税收法定原则，以法律形式巩固改革成果。但

近日发布的《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号，以下简称31号公告）第八条规定，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制，相关证明资料由纳税

业务形式看起来千变万化，纷繁复杂，理清政策规定方可以不变应万变。本文结合最新政策对营改增以来房地产开发企业的专属增值税及发票政策进行梳理，对散乱的政策按事项进行分类归纳总结，对每个政策规定的出处进行了标注。

中国第一大税种增值税终于迎来的立法征求意见稿，从征求意见稿的修订说明来看，整体主要是在依法治税的大原则下，进一步巩固目前营改增的改革成果，平稳过渡。我们认为，增值税作为国际上被广泛采用的税种，目前OECD和欧盟都有很丰富的研究成果，同时增值税

有位叫小w（化名）的网友反映一情况：他家是高新技术企业对外投资合伙企业，取得的投资收益和股权转让利得适用15％的优惠税率吗。小w两次咨询税局工作人员，每次结果不一：第一次得到的回复是只要认定为高新技术企业，在3年的有效期内，取得的以上收入都可以

一、销售定义不完善，有缺陷 《增值税法（征求意见稿）》第八条关于销售的定义强调了所有权及使用权，不妥，理由：其一、商业领域或者司法裁判领域的销售并没有所有权及使用权前提（如善意取得）；其二、我国物权法律体系尚不完善，仍有诸多物权存在不明或者

编者按：近日，国家税务总局、财政部公布《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》，相较于现行《增值税暂行条例》，《征求意见稿》分章节对纳税人、征税范围、税率等进行规定，并进一步贯彻税收法定原则，明确对涉及到税收基本要素的具体规定仅能由国务院

实际施工人与发包人在订立和履行施工合同的过程中，形成事实上的法律关系，实际施工人有权直接向发包人主张工程款。

摘要 增值税制度自1994年正式确立，特别是经历了2012年以来营改增等一系列重大改革，目前的立法条件已经成熟。按照国家落实税收法定原则的总体要求，财政部、国家税务总局在2019年11月27日向社会公布了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》（以下简称征

1.纳税人因为在2018年提前续保2019年的车辆保险，保险经办机构没有为其代扣2019年的车船税，纳税人如何申报缴纳2019年的车船税？ 答：根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）第七条的规定：车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税

2019年11月，小张将其2010年1月以95000元购买的地下车库转让给小夏，转让价格120000元，系统评估价格166177.17元。以上价格均为含税价。交易双方要交哪些税费？

年底将至，不少企业已经开始了2019年度企业所得税汇算清缴的前期准备工作。近日，笔者发现，一些企业发生的广告费支出，在税法规定的限额内扣除，并以发票作为税前扣除凭证。其实，一些支出虽然发票品目不为广告费，只要属于广告费支出，并符合法定条件，也

发票仅是众多税前扣除凭证的一种，属于证明业务已经实际发生的证明方式，但是并非所有的扣除项目都属于增值税征税范围，比如固定资产计提折旧，就不需要发票。企业应当根据支出的实际性质，合理确定所需对应的税前扣除凭证。

二手房转让相关税款的计算 在二手房转让业务中，住宅转让有许多减免税政策，但对非住宅的房产转让，应征收的税种较多，现就二手房(非住宅)转让时存在的问题，分析如下 1、土地增值税清算业务，由于价税分离计算错误，造成转让收入不准确，相关税费计算错误。

营业税改征增值税试点实施办法 中华人民共和国增值税法（征求意见稿） 对比说明 第一章 总则 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。 新设增值税应税交易（简称应税交

在经济活动中，交易双方通常会通过签订合同来约定对方的权利与义务。那么，签订合同是否需要缴纳印花税呢？ 1.签订以货换货合同 在商品购销活动中，很多企业会采用以货换货方式进行商品交易，那么，签订以货换货合同是否需要缴纳印花税呢？ ▼根据《国家税务

先学习一下《征求意见稿》大纲： 关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》的说明 《征求意见稿》共9章47条。主要内容如下： （一）关于征税范围。《征求意见稿》基本延续了《条例》的规定，为巩固营改增成果，将加工、修理修配劳务并入服务，将销售金

在增值税暂行条例及细则、36号文中对于增值税抵扣采用“排除法”，只要不属于不得抵扣进项税额情形的，就可以抵扣。也就是说增值税抵扣没有相关和不相关的说法。如果增值税法最终版有这个相关性，那么实务中我们必须对于增值税抵扣建立新的观念，再也不是什么只要不是不能抵扣的，就都可以抵扣的观念了，但由此增值税抵扣也会成为实务中日后很大的争议。

前言：业内有观点认为房地产开发企业合并分立涉及房地产转移(假设分立前后分立企业/被分立企业、合并企业/被合并企业的股东及其持股比例完全一致，且无非股权支付)，由未取得收入，故不属于土地增值税应税范围(作者将此观点命名为非税说)。本文作者将从交易

业内有观点认为房地产开发期间缴纳的土地使用税可计入土地征用及拆迁补偿费，在土地增值税清算中予以扣除，其依据是《企业产品成本核算制度（试行）》（财会[2013]17号）的第二十六条，具体内容如下： 土地征用及拆迁补偿费，是指为取得土地开发使用权（或开

增值税法（征求意见稿）翩然而至，读了开头部分，写了笔记，以做探讨。如有不妥，还请多多指教。 第一章总则 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。 学习笔记： 征税

雁言税语：11月27日下午，《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》（以下简称《征求稿》）来得悄无声息，等到笔者觉察时，盆友圈已是铺天盖地。《征求稿》突破《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）原有框架，整合了36号文等，并适当调整完

今天，《中华人民共和国增值税法征求意见稿》公布，成为朋友圈热议话题。本人阅读意见稿后，对于第五条有一点个人不同的看法，已经通过官方渠道反馈修改意见，并在此公布，希望和大家共同探讨。 《意见稿》第五条规定，在境内发生应税交易且销售额达到增值税

增值税立法要大家提意见了，通读了一次，意见是大事，以后斟酌了再写，今天只写写这个征求意见稿的几个重点感受。 （红色字体是征求意见稿原文） 1、天啦，增值税专用发票莫非要退场了？ 猜测的理由有三个 第一：进项抵扣，凭证合法就行。 在进项抵扣上，《

2019年11月20日，国务院常务会议决定，为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。 上述决定把不需要办理个税汇算清缴的人群在《 国家税务总局关于个人所得税自行纳