公司初始报税报表与申报报表差异，但相关偏差未对公司财务报表使用者对财务报表的使用造成重大影响，公司2022年以后不存在上述情况。公司设立了合理的财务核算与管理团队，配备了相应的信息系统，建立了完善的内部控制制度能够对生产经营活动及其成果进行有效核算，公司已按照《企业内部控制基本规范》及相关规定在报告期末所有重大方面保持了有效的内部控制。公司会计基础工作规范、内控制度健全有效。

公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。

在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念，但含义却有差异。申税小微结合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定，详细跟您唠唠“视同销售”那些事儿。

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票)；增值税电子普通发票；注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；铁路车票以及公路、水路等其他客票。

合同存在着明确的违约金数额或计算方法，是违约金条款具备可行性的重要保障，多数情况下，实际损失是很难计算出来的，既然实际损失的范围和损失额难以确定，那么对于违约金数额的事先明确，可以减少很多不必要的争议。此外，明晰的违约金计算方法也会给法官在审理违约金数额是否得当提供有效的指引，从而使守约方的违约金主张更能得到支持。

针对员工持股平台或其他类似专门从事股权投资的合伙企业而言，合伙人通过转让合伙份额，并适用“财产转让所得”缴纳个税的情形，可能会被税务机关认定为通过转让合伙份额的外在形式，实质转让股权，进行逃税的行为。税务部门可能会基于交易背后的真实目的，对前述行为进行实质课税。

然后22号文接着规定：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

企业固定资产盘盈的可能性是极小的，企业出现了固定资产的盘盈，除当年度因为各种原因未入账外，剩余的必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，会计准则这样规定一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。

先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。适用加计抵减政策的先进制造业企业，按照规定计提加计抵减额，并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减。

加计抵减涉及的是增值税的进项税，指的是纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税 。

如果企业被风险扫描到“两税”收入不一致，建议先从业务类型、会计核算、税收政策等方面寻找原因，同时做好日常“两税”收入差异比对和台账记录，留存备查相关资料。

纳税人办理清算手续时，以取得竣工验收(备案)手续的日期作为归集扣除项目金额的截止时间。竣工验收(备案)以住建部门盖章确认的时间为准，如竣工验收(备案)前已交付使用的， 以交付时间为准。

每到每年年终的时候，都会有很多文章出来提醒会计年终关账前的注意事项，我看过多篇都提到：关账前一定要把预提费用冲平。

采取甲供材方式下，签订虚假单项合同，取得虚开钢材、水泥、砂子等专用发票。从有关联关系的贸易公司购进材料或接受建筑服务，人为提高材料价格或建安费用，虚抵进项。

对于退休人员取得所属期为在职时的工资薪金所得个人所得税的处理：一是不代扣代缴个人所得税。一是把补发的工资薪金所得(全年一次性奖金除外)还原到实际所属期，再和实际所属期的工资薪金所得加起来重新计算个人所得税，然后把计算出来的应纳税额减去已纳税额就是应补缴的税额。

国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知(国税函[2010]220号)规定，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=110000000*10000/50000=2200万元，而不是11000万。

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票”，同时对未开具发票的行为作出了规定。

非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。

自2014年11月5日，《内蒙古自治区地方税务局关于进一步明确土地增值税有关政策的通知》(内地税字〔2014〕159号)发布以来，一时间成为内蒙古自治区土地增值税清算的标准。

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

按照《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，以及国务院批准的《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》有关要求，财政部持续推进政府财务报告制度改革，2021年起已在全国范围内实现政府财务报告编制全覆盖。

特别需要提醒的是，先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，税务部门将按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定予以处理。

个人转让股权之前需要先完成个人所得税的申报和缴纳。个人股东发生股权转让行为的，在向市场主体登记机关申请办理相关变更登记前，扣缴义务人或纳税人应依法在被投资企业所在地主管税务机关办理个人所得税纳税申报。个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”20%税率缴纳个人所得税。

采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

企业并购重组是一系列企业通过转移资产、股权、债务等方式，实现经济资源的重新组合的不同经济行为的统称，具体包括企业合并、企业收购及资产重组。纵观整个法律体系，民商法关于企业并购重组的规定并不多，大多数则体现在涉税法律文件当中。

根据51号公告，对企业整体改制、合并、分立、房地产作价入股涉及的国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更行为，暂不征收土地增值税。

财政部、税务总局发布《关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第25号，以下简称25号公告)，将股权激励个人所得税单独计税的优惠政策，延续至2027年12月31日，继续支持企业创新发展。

参照其他城市的成熟经验，做地收益分配主要包括共享土地增值收益、固定收益、土地出让金分成等方式，不同的计算分配方式，其收入确认和增值税处理亦存在差异。

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

花果山餐饮公司接收到税务事项通知书后十分重视，由于财务部们人员设置仅有1名出纳，未设置专职会计，代账会计无力应对风险自查，故聘请专业税务师事务所协助风险自查，开展税收合规化建设。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征收范围暂继续按照《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行规定执行。