根据《工资支付暂行规定》，单位在9月底提前发放原本应在10月发放的工资时，应按5000元的基本费用扣除标准和新税率表计算代扣个人所得税，并在11月15日前代缴，提前发放提前代扣，但不需提前代缴。9月正常发放的9月工资仍按3500元的基本费用扣除标准和现行税率表计算代

今年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，这是我国个人所得税法自1980年出台以来第七次大修。为了让纳税人尽早享受减税红利，根据财政部、国家税务总局发布的《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问

消 费 税 包装物作价随应税消费品销售 无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 包装物不作价随同产品销售，而是收取押金 押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者

销售方已进行税务登记的：只能以发票作为扣税凭证。销售方是依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人的，可选择：①税务机关代开的发票；②收款凭证及内部凭证（收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）。

最近连续有网友讨论限售股问题，看来虽然国家税务总局公告2016年53号公告出台已整整两年，但大家还是有疑惑的。晚上闲着没事，继续讨论限售股的增值税问题。 2016年53号公告仅对三种情形下的限售股买入价作了规定：一是上市公司实施股权分置改革时，在股票复

问题1：根据现有规定，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、鉴证咨询业、住宿业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统

1.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物同时提供建筑、安装服务是否属于混合销售？如何缴纳增值税？ 答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定：一、纳税人销售活动板房、机器设备、

问题一2018年第四季度工资、薪金所得适用减除费用是多少？ 答：根据《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）：一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2018年10月1日（含）后实际

现行增值税即征即退税的基本类型 对于增值税即征即退税政策，是一个日常比较多遇到的税收政策问题，但是，文件也比较零散，类型等也比较多，笔者想通过对相关政策进行一下梳理，从几个方面，以不同的角度，分几次来说说这个事儿。今天首先说说基本种类。 根

《中华人民共和国个人所得税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议进行第七次修订，并于2018年8月31日通过，以主席令第九号发布，自2019年1月1日起施行。

9月征期货物和劳务税热点问题 1.军队转业干部自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税，在此期间能否代开增值税专用发票？如果代开增值税专用发票是否需要放弃全部免税优惠？ 答：免征增值税期间不可以申请代开增值税专用发票。如果代开增

一、目前高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限是多少年？ 根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格

时隔两年，财税〔2016〕101号文对116号文进行了优化。101号文规定：选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。同时，企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。

《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）第三条规定，《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。

台风过境，货品浸水、房屋坍塌怎么办？如何减少损失？台风山竹给广东各企业和居民带来了不同程度的损失，厂房残破、存货浸水、房屋坍塌为保障广大纳税（费）人权益，广东省税务局梳理台风给企业或个人造成的损失所能享受的税收优惠，及时送达纳税（费）人。

2018年8月31日，中华人民共和国第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，标志着个税法完成第七次大修。新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新基本减除费用标准和税率。 1、为什么要进行个人所得税改革？ 2

我们近年来服务过一些大型的投资型有限合伙企业，即使作为一名专业的税务人士，我对这类合伙企业的税收政策无论从政策执行层面还是基层执行层面都有很大的困惑，在为客户提供专业服务中有时也无所适从。正好，在这个事件发端出来之际，我们系统地来梳理一下

背景 随着中国进一步鼓励投资开放市场，不少投资者通过设立基金作为平台并依靠有经验的顾问团队在国内从事投资活动，其中基金平台的投资者往往并不主动参与基金的投资活动。而有限合伙企业基于其一定的灵活性，在国际上和国内都越来越普遍地被作为投资平台的

最近有人咨询了一个问题：总分公司是异地的，分公司需要注销，但在办理过程中，当地税务主管机关了解到分公司负责人的个税未在当地缴纳，提出需要补充申报缴纳个税之后才可以走注销流程。就这个问题，经查阅相关法律法规资料，阐述一些自己的观点： 一、分公

目录 一、直接转让房屋所涉税种及计算方式 二、房屋继承及赠与需要缴纳的税种分析 三、总结 笔者按 随着房地产市场形势的发展，国家会采取一系列的政策进行宏观调控，包括限售、限购以及税收手段。在房屋转让时，税负负担也是卖方与买方除交易价款之外重点考

1.为什么要进行个人所得税改革？ 一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。 二

1.我公司是一般纳税人，销售自产机器设备的同时提供安装服务，应如何缴纳增值税？ 答：《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核

根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》， 个税法迎来第7次修订！！ 新个税法上调免征额 首先必须得说明一下，标题虽然用了 起征点 这个词，但实际上正确的税务术语应该叫 免征额

新个税法推出，一石激起千层浪，在诸多解读中，5000元每月的起征点调整和养老、子女教育加入税收抵扣综合项成为宣传的亮点。然而，除了这些，个税法的修正还将在劳动关系领域中产生诸多变化，不知你是否真的读懂了？本期劳权邀请各路专家，就新个税法的影响

房地产企业所得税是按年就企业整个年度全部所得纳税，因此，需要按年度进行汇算清缴。年度内企业有所得就纳税，有亏损不纳税，今后年度实现的所得可以按规定弥补以前年度亏损。对于有完工前开发产品预售收入的企业，其预售收入也要按规定的预计毛利率预计毛利额计入当期应纳税所得额缴纳年度房地产企业所得税，而不是预缴税款。

1.为什么要进行个人所得税改革？ 一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革。推进综合与分类相结合的个人所得税制，是全面落实党中央上述要求

经第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过，新修改的个人所得税法自2019年1月1日起施行。在全面实施前，根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》、《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费

新《个人所得税法》规定，从2019年1月1日起，居民个人取得包括工资、薪金所得在内的综合所得，按年计算个人所得税。改变了现行《个人所得税法》对工资、薪金所得按月计征个人所得税，以及对纳税人取得全年一次性奖金（俗称年终奖），单独作为一个月工资、薪

对于增值税一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税处理是个老话题，但是在实务中问的人也是比较多，笔者无意于在本文进行全面阐述，只是向说一个常见的问题。 一、固定资产的概念 众所周知，固定资产的概念在增值税和所得税上是不同的，增值税上，无论是原

新修改的《个人所得税法》第三条将个人所得税的税率修改为，综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，并且规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收

按照个人所得税法规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。对于取得上述税款手续费的企业而言，其会计核算可以说是五花八门。 有的企业将收到的手续费作为其他应付款核算，实际这些手续费的钱日后被花钱出去的时候直接冲减其他应付款，不

财政部和税务总局于2018年9月5日颁布《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税[2018]91号），通过将金融机构对小微企业贷款利息收入免征增值税来进一步加大对小微企业的支持力度。