无论是逻辑思维推理，还是鲜活的社会现实，都不宜简单地将“发票记载时间”作为旧房取得时间依据来征收税款。

国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录 主题：国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录 时间：2018年8月30日上午9:30 主持人：国家税务总局政策法规司司长罗天舒 嘉宾：国家税务总局所得税司副司长叶霖儿 国家税务总局所得税司副司长刘宝柱 国家税

国家税务总局《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号），对《2015年版的（季）度预缴纳税申报表》进行了修订，修订重大变化之一就是新版申报表对房地产开发企业预计

残疾人就业保障金，也称残保金，是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。其目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多地安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。

企业购入银行发行的结构性存款产品取得的持有收益的增值税问题，有两种观点，一种观点认为，购入结构性存款产品与银行存款一样，属于存款行为，该收益为存款利息不征收增值税；一种观点认为，结构性存款产品属于金融商品，因结构性存款产品保本，该收益应按

对于非居民企业纳税人，100元不含增值税和附加税费，含所得税，增值税属于价外税，但附加税费为价内税的，应换算为含附加税费的金额，计算扣缴增值税和企业所得税。因此此种情况下计算税款应按照如下公式。

日前，国家税务总局发布了《关于取消一批税务事项证明的决定》（国家税务总局令第46号，以下简称《决定》），包括总分机构证明、纳税困难证明、退税商店符合有关条件的证明、资源管理证明在内的15项税务证明事项都被取消。据记者了解，纳税人关注度较高的有3

近期，我在为部分客户提供红筹架构拆除与回归的专项税务服务，以及涉及到返程投资构架调整的税务服务中发现，我们在跨境投资构架中现存的税收规则还有很多值得进一步探讨和完善的空间。近期，国内公开报道中披露了一些地方税务机关针对中国企业走出去CFC的反

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)。经营旧货是指经营者从其他单位或个人收购已使用过的物品(包括使用方作固定资产、低值易耗品处理的物品)在对外出售，比如专门从事二手车买卖的企业;旧货是物品的使用人、销售人不是同一个人，一人使用，一人销售，但是销售自己使用过的物品，物品的使用人、销售人是同一个人;

自2005年越秀房产信托基金在香港证券交易所上市以来，截至目前仅仅有4只与国内房地产物业相关的REITs在香港证券交易所上市并尚在交易（香港证券交易所目前共有10只REITs在交易），而中国大陆则尚未发行过标准的REITs，目前上市的均为类REITs或准RE⁃ITs。我国一直在探索REITs在中国的发展，但发展缓慢，过程中也形成了各种非标准的REITs，究其原因，是我国在针对RE⁃ITs税收法律法规的不完善所导致。

企业转让限售股，需要按照金融商品转让缴纳增值税，以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。因此，买入价是决定税额的关键因素。国家税务总局发布《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号），在原有政策的基础上，

车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。

预付卡销售系列涉税问题之一 世界上有一种美叫朦胧美，世界上有一种讨厌叫说不清又道不明。 尤其是作为行为规范的法律条文在说不清又道不明的时候，最为讨厌。 预付卡销售的涉税处理问题，就属于这种讨厌里的一种。

按照现行税法及相关政策规定，缴纳增值税的纳税人还需以缴纳的增值税额为计税（征）依据，依7%的税率（纳税人所在地在市区的，税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；不在市区、县城或镇的，税率为1％）缴纳城市建设维护税，依3%和2%的标准缴纳教育费附加和地方教育附加。就所在地在市区的纳税人而言，缴纳的城市建设维护税及附加合计为已缴增值税税额12%的比例。

企业提供人力资源外包服务发票开具事项在实务操作中存在不同观点。第一种观点认为，企业仅就实际收取的代理手续费向客户开具发票，企业受托代向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不应向客户开具发票。第二种观点认为，企业应就向客户收取的全部金额全额开具发票，即受托代向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金均需向客户开具发票。

2018年最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以及计算抵扣四个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。 一、进项税额抵扣问题知识图谱 二、分辨进项税抵扣

在企业经营过程中，企业借款给他人使用的情况时有发生，同时，出于避税的考虑，也有诸多公司以借款的名义向股东分红，按往来账处理，对于此种行为税务机关历来比较重视，而纳税人因为缺乏对相关政策的了解和重视而产生税务损失。此前笔者曾对房地产企业融资

房地产开发企业相对于其他行业来说，利润空间比较大，一般一股项目的利润都是以亿元计，而在现实中很少有房地产企业存在经营亏损的情况。同时由于房地产开发过程中涉及的财税、法律风险比其他行业都高，为彻底消除相关风险，一般的房地产企业在完成一个项目

取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

2018及历年cpa《税法》官方教材编写存在连续政策错误 近日，笔者在处理企业股权激励业务时，检索到2018及以前年度cpa《税法》教材编写，对于非上市公司股权激励个人所得税部分，存在较大错误，现将具体内容成文，欢迎大家沟通交流。 一、我国股权激励相关政

编者按 ：近日，为规范企业在重组改制过程中正确适用税收政策，降低涉税风险，国家税务总局官方网站公布了由财政部税政司以及国家税务总局政策法规司联合汇编的企业重组改制税收政策文件，系统的列举了企业在重组改制过程中涉及到的各税种以及税收规范性文件

一 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，若未分别核算机器设备和安装服务的销售额的，如何判断以提供安装服务为主或是以销售货物为主？有没有具体的认定标准呢？ 如安装供水工程，机器设备占40%，安装费占40%，价外费用占20%，您觉得按销售货物还

1994年税制改革，增值税登上了历史舞台。混合销售行为就是在这个特定历史背景下，伴随着增值税的出现而出现的。对于本来就很复杂的增值税来说，混合销售行为的出现仿佛打开了潘多拉的盒子，增加了更多的不确定性。围绕混合销售问题，至今仍是众说纷纭，莫衷

有线电视作为大众广泛使用的一种文化载体，给予了增值税优惠政策是很正常的事儿。《财政部税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》（财税〔2017〕35号）明确自2017年1月1日至2019年12月31日期间，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基

目前，我国各地的土地供应政策比较复杂。针对房地产开发企业因拿地从政府部门取得的土地补偿款该如何处理，现行税收政策并没有十分明确的规定。笔者根据日前遇到的一个实际案例，对政府返还款的增值税处理进行分析。 典型案例 某房地产开发企业，通过招拍挂

土地增值税作为我国税收收入的重要组成部分，随着房地产开发热潮的兴起，以土地投资入股合作开发的模式也越来越常见，但土地成本在土地增值税清算时常常产生税企争议和冲突。 2016年全面营改增后，土地增值税作为地税机关一个重要税收来源显得越来越重要，部

机器设备本是一寻常词汇，近日却在财税江湖上再起风波。 《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条： 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额

恶意取得虚开发票如何定性，在税收征管和司法实践中都存在较大的分歧。该分歧起源于相关法律文件对虚开概念的语义表述。 《发票管理办法》第二十二条关于虚开的定义：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符

在《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号，以下简称42号公告）发布后，财税圈对该公告的关注度很高，有意思的是，题目中的中外合作办学倒是不怎么惹人关注，大家的关注点主要集中在第六条： 一般纳

税款滞纳金的加收应当适用《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，还是应适用《中华人民共和国行政强制法》相关规定？都别争，还有个车购税滞纳金追溯期最高3年的规定!近日一个案例引出一个规范性文件国税发〔2006〕123号文件（点击阅读原文），突破了先

【问题】我公司是建安企业，从事市政道路建设，所有分包工程合同都是包工包料，因外购沥青混合料很难获得16%的专票，为了有足够进项，我们采取外购原材料委托加工后的成品用于施工，公司也是按照混合销售行为提供10%的专用发票给对方。想问老师，我公司外购

常说的机器设备究竟是指的什么东东？ 近日，国家税务总局发布的《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号，以下简称42号公告）第六条规定： 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和