TPSZSMART按：千呼万唤始出来

国家税务总局公告2018年第28号发布之后，对房地产开发企业的税前扣除问题产生了重大影响，学好用好新政策将会有效降低房开企业的税务风险。 房开企业在完工年度由于出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预

自《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称28号公告）发布后，反响非常强烈，特别是对于可以不凭发票进行税前扣除的事项，是最关切的几个问题之一。鉴于涉及的问题很多，对于相关事项，笔者将分别予以阐述。今天主

2018年28号公告，是关于凭证管理的文件。 乍一看，这是一个程序性文件，规定如何管理凭证。但其中却夹带有实体法性质的规定，即规定：当扣除凭证不满足要求时，相关开支不得扣除。 这是全文件的要害。 这个文件的依据之一，是《企业所得税法》第20条对税务总

自2018年7月1日起，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）将实施。众所周知，企业所得税准予税前扣除的成本历来要求三个核心判断标准，即实际发生、与取得收入有关、合理，由此反映到税前扣除凭证管理中，就是应当遵循真实性、合法性、关联性三大原则。

2012年2月29日，胡实与卓望信息技术（北京）有限公司（以下简称卓望公司）签订固定期限劳动合同，合同期限自2012年2月29日起至2017年2月28日止。2017年1月25日，胡实与卓望公司签订《终止劳动合同协议书》，约定双方于2017年2月28日合同期限届满，不再续订新

2018年6月13日，国家税务总局发布了《 企业所得税税前扣除凭证管理办法 》( 国家税务总局公告2018年第28号 )，自2018年7月1日起施行。 税务总局在官网发布了相关解读，解读称，税前扣除凭证种类多、源头广、情形多， 国家税务总局公告2018年第28号 从统一认

房产税在很多财务人员的思想中是一个简单的税种，在日常税务处理中，一些细节容易被忽略，导致税务处理失误。众所周知，房产税有两种计征方式，分别是从租计征和从价计征。

一、增值税改革降低税率，5月1日前要将所有的专用发票都认证了吗？ 答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专

《税收征收管理法》第三十六条规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

建筑业：后营改增时代 建设工程计价规则的应用思考 建设工程计价规则，是施工方提交工程预算（决算）造价、开发商审核工程预算（决算）造价的基

所得税穿底现象的成因及治理 个人所得税和企业所得税的性质是一样的，都是针对费用扣除后的收入进行征税，不可避免会出现两个税种之间的穿底。关键问题在于，中国企业所得税的征收率极低，企业所得税的实际税负远低于个税，于是单向的穿底就成了一个普遍现象

企业发生员工离职是件比较平常的事情。离职中存在许多原因，有自行另就职业的，有被企业辞退，有企业改制分流的等等。对于离职的处理，有给予一次性补偿金的，也有仅仅结清工资待遇，不给补偿的。对于企业在员工离职时给予的一次性补偿金是否需要扣缴个人所

今日话题 自用车辆报废是按销售货物适用税率或征收率征增值税，还是按销售自用固定资产（即销售二手车）适用减征增值税规定，相信大家很容易混淆。且看笔者以案说理：为什么从增值税角度看，报废车辆销售二手车！ 案例 某事业单位2017年10月19日报废一辆自用

1 问题的提出 近日，土地增值税的重组文件《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2018]57号），在万众期盼下姗姗来迟。阅毕该文件，又对比翻看了前段时间发布的契税重组文件，笔者（作为税务律师）一直以来的疑惑和感慨又涌上心头：交

自2008年企业所得税两法合并以来，税法规定的税率优惠已经仅限于高新技术企业和小型微利企业。本文结合现行的税率优惠政策在大连市的实际执行情况，分析税率优惠带来的问题及成因，提出以减计收入替代税率优惠等具体建议。 企业所得税税率优惠的现状 我国现

一、现行增值税政策和解释口径 对于土地一级开发的营业税或者增值税政策，国家层面尚没有明确规定。营改增以后，河北、北京、安徽和湖北相继给出了若干解释口径。 (一)河北省解释口径 纳税人(以下称投资方)与地方政府合作，投资政府土地改造项目(包括企业搬

重组税制复杂，既有税里之因，更有税外之故。崔威老师总结过，59号文复杂性源于该文件对于并购的交易结构所做的大量的未明确说明的假设，以及人们对文件所体现的企业所得税法原理领会不够。我以为，其他税种也有相似问题。税法规则中未明确指出的重组行为假

深圳市地税局充分利用网站平台，及时回答纳税人提出的涉税问题，并定期将热点问题汇总，现将第100期内容转发给大家学习借鉴。 一、请问纳税信用评价新公告中M级纳税人是如何评定的？ 根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2

关于滞纳金的规定，出自《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 1.税收滞纳金属于什么性质？

最近有人咨询：销售的货物是假货，其进项税额是否不能抵扣。现就该业务与大家探讨。 一、基本规定 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。 （一）一般纳税人 增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、

土地使用税是个小税种，平时关注度不够，最近碰到一个实战案例咨询，我着实深入思考了一番，具体的经济业务这样的：广州市某区某村经济联合社2014年9月将村里的一块集体建设用地租给政府土地管理办公室，土地管理办公室再将这块转租给A公司，A公司出资成立项

无交通工具承运业务是货物运输中的特殊形式，其基本的模式是：无交通工具业务经营者承揽业务＋实际运输者承运。在营改增之后，其归类于交通运输服务，基本适用税率为10％。 无船承运业务，特指国际货物运输中的一种特殊形式，一般是指无船承运业务经营者以承

一、典型案例 一般纳税人2016年4月30日前开工自建的写字楼，2016年5月1日后竣工并投入使用。相关税务问题如下： （一）2016年5月1日后实际采购并支付的材料款和工程款，其取得增值税专用发票的进项税额能否抵扣？ （二）如果该写字楼用于对外出租，其租金收

2018年6月15日，国地税合并改革后的省级税务局（包括计划单列市税务局）全部挂牌。我们发现当天，国家税务总局和合并后的各省税务局纷纷发布规范性文件，明确相关事项。国家税务总局2018年31号公告对一系列规范性文件进行修改。其中就包括《房地产开发经营业

前一阵，一公司办税人员来找我，说该公司碰到一税务问题需要帮助：该公司原账面净资产2000万元，如果处置了公司现有项目可能达到20000万元，但公司发展过程出现了瓶颈，为了公司长远发展，公司引进国内知名企业作为战略投资，知名企业出资2100万元增资该公司

国家税务总局在推动大企业税收服务与管理改革中，将全国最具规模和影响的1062户企业集团作为直接服务与管理对象，改变税收管理方式，统筹管理税收风险复杂事项，解决传统税收管理中信息不对称、服务不到位、管理不适应等问题，为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。

近期，两则案例引人耳目，一则是资产管理机构因在销售及分销投资产品方面的内部系统和监控缺失,遭监管部门谴责并罚款；一则是，代销机构投资者适当性管理不到位，法院判令代销机构赔偿投资人全部损失。 这两则案例预示着，内控管理不善带来的各类风险，可能

时下最热门的娱乐事件冰元事件（崔永元怼范冰冰）已经上升为法律事件，而促成这一重大转化的，并不是某电影制作团队再一次侮辱了知名主持人，也不是明星的天价报酬和工作过程的奢华待遇再一次刷新了吃瓜群众的认知极限，而是有可能关涉人的财产和自由的阴阳

国家规定 税总公告2018年第11号关于税收协定执行若干问题的公告及其解读 税总公告2017年第20号关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告及其解读 财税〔2017〕38号关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知 总局令35号个体工

房企收取巨额诚意金，税务如何处理？ 编者按：现实生活中，房地产开发企业在预售商品房时经常会出现预售许可证尚未到手却已经开始兜售房屋的情况，与客户签订商品房认购书或以各种形式收取客户的诚意金、认筹金等。此时，开发商尚不具备预售资格，不能与客户

笔者按： 受冯小刚、刘震云的新电影《手机2》的影响，崔永元为广大群众开启了对一众艺人职业操守与公民义务的重新审视，而最引人注目的就是崔永元指出的范冰冰等艺人的个税缴纳问题。客观地说，当明星确实有诸多不易，但就国民收入分配而言，明星确实应该根