本文在对股权代持业务的法律性质与关系、司法实践以及股权代持各种业务场景梳理研究的基础上，结合现行税务征管的趋势对股权代持的税收征管模式进行分析，以供参考。

根据《刑法》及相关司法解释的规定，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为模式。但在具体案例中，开票方与受票方是否必然同罪?为什么部分案件中开票方构成虚开，但受票方不构成虚开?

在司法实践中，即便在查处骗取出口退税这类相关法律法规比较完善的案件中，也会出现根据案件实际、违法手段和检查证据等情况，按照虚开专用发票罪或逃税罪进行定罪处罚。

各地税务机关虽然执行口径存在差异，但企业可以通过筹划转让股权的方式来规避税收风险。实质扣税的前提和基础应该是税收法定，依法征管，如果企业的架构和安排具有合理商业目的，无证据证明企业具有避税和偷逃税的行为。

跨境电商企业退运商品的原因有很多，如滞销、退货、不符合进口国检验检疫标准、主动召回等。在4号公告出台之前，对于跨境电商退运商品的税收政策暂无明确规定，除因品质、规格原因原状复运进境外，退运的货物在进入中国境内时，需要缴纳关税和进口环节的增值税、消费税。

企业在2018年至2020年期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。财政部、税务总局2021年第6号公告将该优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。

建议企业在支付外部专家咨询费时，结合自身所属行业，向当地主管税务机关咨询，可否由企业汇总申请代开增值税发票，以便作出准确判断。对于明确无法由公司汇总代开发票的公司，建议在与外部专家签订合同时，明确其有提供增值税发票的义务，以降低税务风险。

将分公司调整为子公司，已经成为一些企业进一步优化企业组织和业务架构，促进各业务板块发展，提高公司整体经营管理效率的常见做法。那么，分公司变子公司，能否适用特殊性税务处理呢?

借款利息支出，是企业常见的涉税事项。在企业借款模式中，有一种“利随本清”的模式，即在借款到期日，一次性还清借款的本金与利息。对于期限较长的借款来说，利息支出如何税前扣除，一直是实务中广受关注的话题。

签订有广告费分摊协议的关联企业，可根据分摊协议，自行选择是在本企业扣除广告费，还是归集至另一方扣除。本企业归集到关联企业扣除的广告费，必须在本企业扣除限额比例内，且该转移费用与在本企业扣除的费用之和，不得超过按规定计算的限额。换句话说，归集到另一方扣除的广告费，只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，并不必然等于实际发生额。

加计扣除是在实际发生数额的基础上，再加计一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠，属于税基式优惠，对纳税人影响较大。

现实中，私营企业在生产经营过程中有时会因周转资金紧张，而向股东无偿借款，但有时股东也因个人消费急用钱也会从企业无偿借款。那么，企业与股东之间相互无偿借款有无纳税义务呢?

丰福水产涉案13宗土地不缴/少缴土地使用税的行为符合《税收征收管理法》第六十三条所述“经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报”，属于“偷税”。因此，应适用第五十二条第(三)款无限期追征的规定。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定扣除。

企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的的股票不超过12个月取得的投资收益。

“无租使用”强调的是无偿使用，此时已经触发了增值税纳税义务，单位或个体工商户提供无偿服务需要视同销售!也就是说在“无租使用”的租赁期内，出租方依然需要按照税务机关认可的公允价格缴纳增值税。

实务中，当企业对政策把握不准时，应从财税两方面认真分析业务发生的背景，主动与主管税务机关、专业人士沟通，以规避涉税风险。

预提奖金跨年度发放、跨年度取得发票和内部凭证等常见情形下的税务处理，纳税人尤其关注。在这方面，现行税收法规有着清晰的规定，建议纳税人结合各自的业务实际，合规作出处理。

灵活用工平台涉税问题较多，含括增值税、委托代征、企业所得税、灵活用工人员的个税代扣代缴等问题，本文将主要针对灵活用工平台所涉及的企业所得税前合法扣除问题进行分析与探讨。

限制性股票是指公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权，激励对象只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的才可以处置该股权。

经过批准的企业从事融资租赁活动与未经批准的企业从事类融资租赁业务在增值税的处理方面还是有较大不同的，目前融资租赁在国内经济活动中的占比不断的增加，但是批准的准入门槛还是比较的高，预计随着规范性文件的不断出台，包括批准的政府层级以及注册资本在内的门槛都会逐渐的有所放宽。

小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

若承包经营的承包人为个人，该个人仍以发包人名义对外经营并承担法律责任，收入归发包人所有，由发包人按经营收入全额交纳增值税，该个人因承包经营获得的报酬不征增值税，原因是该承包经营为个人内部承包，属于自我服务。

根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号)规定，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。

竣工备案后发生的开发间接费用是否可以作为土地增值税扣除项目扣除?笔者认为不能一刀切，应根据税收法规规定和开发项目实际情况进行判定。笔者结合案例对此问题进行剖析，以期与读者探讨交流。

企业如果通过劳务派遣方式，外聘研发人员参与研发活动，相应的工资薪金无论是由企业直接支付给外聘研发人员，还是先支付给劳务派遣公司，再由劳务派遣公司支付给外聘研发人员，均可计入加计扣除基数。

企业基本养老保险费是由两部分组成，一部分由企业负担，计入统筹账户，另一部分由职工个人负担，计入个人账户。职工退休后领取的退休金多少主要取决于个人账户缴纳的养老保险费的多少，即多缴多得。

投资方与其联营企业或合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失在合并财务报表中不应予以抵销。

2×22年3月25日，B公司完成软件采购价款的支付，并向A公司申请激活码，A公司审核批准后，当日生成激活码并提供给B公司，B公司录入激活码激活并正式开始使用该软件。

自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医疗费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分。

税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。