项目完工，房屋竣工并交房，质保期已过，如果开发商再另行支付的维修费用，实际上就构成了重复列支成本费用范畴。那么这部分支付的费用就不属于税前扣除范围，也不能在土地增值税前扣除。

当企业实际缴纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税款时，超过部分在资产负债表中应当列示为其他流动资产。我们同时做个延伸，也就是其他流动(非流动)资产和其他流动(非流动)负债的主要核算内容。

2021年修订的《行政处罚法》在原规定行政处罚不考虑主观因素的基础上，在第三十三条增加了“当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。

股权激励是公司以本公司的股权(票)或者虚拟股权为标的，对公司的董事、高管、核心技术人员、其他员工以及其他利害相关人进行的长期性激励，让激励对象持股(实股或虚拟股权)并享有股权带来的利益，从而使公司、股东和激励对象形成利益共同体。

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

对于企业而言，在年度汇算清缴前账面确认大额公允价值变动收益，在季度所得税申报时需先预缴企业所得税，会造成税款资金被提前占用的问题，待汇算清缴纳税调整后企业再行申请退税。

在企业日常经营中多存在以资本公积、盈余公积及未分配利润向股东转增资本(以下简称“送转股”)的行为，这其中哪些需要交税，哪些又不用交税?本文梳理相关政策，通过对税法的分析统一规范涉及到的所得税处理问题。

根据《土地增值税暂行条例》的规定，土地使用税不属于取得土地使用权所支付的金额、开发建设成本费用，也不属于与转让房地产有关的税金等土地增值税规定的可扣除项目范围。

“预付账款”科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位(或个人)的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。

房地产企业将开发的商品房分配给股东，作为股东分得的房屋主要涉及印花税、契税、企业所得税，如果是自然人股东，还涉及个人所得税。

对合伙企业的欠税，税务机关对有限合伙人无直接的保全与执行权，需由人民法院审判确定其是否存在未按合伙协议约定期限内实缴到位情形，并确定其在多少金额范围内承担清偿税款之债。

实务中，建筑企业销售自产货物，并同时提供相应的建筑安装服务，应分别核算货物和建筑安装服务的销售额。其中的建筑安装服务，可以选择适用简易计税方法，适用3%的征收率。

增值税方面，根据增值税暂行条例及其实施细则，电子商务企业采取预收货款方式销售货物(生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机除外)，纳税义务发生时间为货物发出的当天。

如果能够确定购买的二手设备或固定资产已使用年限，则最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限。

对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构(科学技术研究开发机构以下简称“科研机构”)、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。它不同于传统外贸，两者的主体、环节、交易方式、税收和运营模式都存在差别。

实务中需把握抵债不动产的增值税差额计税，印花税、契税的优惠主体，以及政策出台前后的衔接处理等方面，充分享受31号公告政策红利，规避相关涉税风险。

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

企业所得税的计税依据与增值税收入一致，如果发生视同销售行为而产生税会差异，通过企业所得税年度申报表调整。

个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度，是我国多层次养老保险体系中“第三支柱”的重要组成部分，其推出是完善基本养老保险全国统筹制度，发展多层次、多支柱养老保险体系的重要举措，是二十大增进民生福祉精神的精准落实。

企业在日常经营活动中，发生的成本费用有时会因为某种原因不能按时取得发票，对于这种情形，在实务中，有很多企业是按取得发票的时间来确认成本费用的发生时间，并以此进行会计与税务处理。

资产损失税法上的内涵比会计上的内涵要小。会计上确认的资产损失，税法有可能不允许税前扣除。税法意义上的资产损失包含实际损失和法定损失。财税(2009)57号文对资产损失的定义是：企业在生产经营活动中实际发生的、与取得收入有关的资产损失。

一般计税方法下土地增值税应税收入的确认。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额，在计算销项税额时，涉及抵减土地价款的，还应当扣除相应土地成本。

自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担;家庭经营的，以家庭财产承担;无法区分的，以家庭财产承担。

自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

居民个人取得限制性股票，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应按规定合并计算纳税。

房产税是按年征收，分期缴纳，一次性开具一年发票，不用一次性缴纳房产税，房产税的计税依据就是合同约定的租金收入在合同约定的租赁期限内按期分摊后的价值。

政府近年来出台了许多有关公益性捐赠的税收政策，极大的鼓励社会力量介入公益性事业，相关的政策也在不断完善，企业快快跻身其中，助力公益慈善事业吧。

对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，对于不符合资本化的后续支出需要计入当期损益，所以很多会计教材在涉及到固定资产日常修理的案例时，几乎都计入了“管理费用”。

支付的土地出让金和拆迁补偿费用12308万全部按“取得土地权所支付的金额”作为扣除项目;或者将支付的土地出让金作为“取得土地权所支付的金额”，将其他拆迁补偿费用作为“房地产开发成本”。