慰问金可能是实物形式，也可能是现金的形式，处理方法不同：如果慰问形式为实物慰问，报销人应该提供实物采购发票，作为报销依据;如果是现金慰问，当然没有发票了!报销人需要编制慰问现金清单，清单中列明慰问人、时间、慰问缘由等，由相关负责人签字后，作为报销单据。

从2017年1月1日开始，企业研发费用加计扣除“5+1”项归集范围定型;取得政府补助用于研发活动会计处理;研发过程中的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入加计扣除处理;等等。

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

中国外派境外员工就同一笔工薪所得的税源，因双重用工合同，两国支付工薪，不仅在东道国交纳了名义工资的个税，也在居住国(中国)缴纳了支付部分工薪的个人所得税。这就在客观上造成了中国外派员工的双重征税，加重了“走出去”企业或个人的税务负担。

在个体工商户变更经营者或转型为企业的过程中，无论是那种情况，都是原业主结束经营了对个体工商户的经营，意味着作为个体工商户业主“经营所得”个人所得税的纳税义务终止;同时，无论是变更经营者还是转型为企业，原经营者都是相当于转让了“个体工商户”这项资产，必然会涉及到个人所得税的问题。

为了平衡纳税人与税务机关在土地增值税清算程序中权利义务的不对等性，土地增值税清算制度作为一项关键的税收征管活动，应当受追征期限制，并应区分不同情形确认追征期的起算时点。

如果被投资企业以非货币性资产支付减资款项，则应当作为资产转让和支付对价两项业务进行财税处理，在增值税、企业所得税、土地增值税等方面还应作为视同销售，进行相应的涉税处理。

实务中，上市公司以实物投资合营企业的情况并不少见。那么，上市公司作为投资方，在实物出资环节应如何进行税务处理?认缴期间被投资企业出现亏损，在税会处理时需关注哪些问题？

根据新收入准则第四十条规定，企业在合同开始(或接近合同开始)日向客户收取的无须退回的初始费(如俱乐部的入会费等)，应当计入交易价格。企业应当评估该初始费是否与向客户转让已承诺的商品相关。

房地产企业受让土地缴纳的印花税。房地产开发企业，购买土地使用权所支付的印花税，在管理费用中核算，在计算土地增值税时包含在房地产开发费用中扣除，不单独重复扣除。

合同已履行，业务已实际发生的情况下，购买方向销售方支付的违约罚金按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的价外费用(价外费用，包括价外向购买方收取的违约金和赔偿金)来处理。

针对人才租赁等保障性住房给予针对性的税收优惠。参照现行公共租赁住房的税收优惠政策，免征建设期间及建成后人才租赁住房占地的城镇土地使用税，免征人才租赁住房建设及管理运营期间的印花税，免征人才租赁住房房产税。

对于商家收取的会员费，在实务中，有的商家申报缴税，有的商家不申报不缴税，还有的商家只缴纳所得税，不缴纳增值税。

在土增清算实操过程中，我们原则上一般以《建设工程规划许可证》为依据确认清算单位。如果企业的分期与《建设工程规划许可证》不一致的，以企业的分期项目为清算单位。

营业外支出是否属于与取得收入无关的的支出一律不得扣除?企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，现对工作中常见的不缴纳印花税的业务合同进行归纳总结。

房地产企业委托销售企业售房，对其支付给销售企业的佣金或手续费支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。

只有单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务时，才视同销售。地产公司未提供服务，不用视同销售，当然也不应取得物业公司开具的发票。

我国自2019年以来实行的综合与分类相结合的个人所得税制，使得税制更为公平、合理和科学，对居民个人的综合所得按年合并计征，是计税方式的重大调整，对于每月收入畸多畸少很不平衡的纳税人而言，税收负担大大减轻。

对应实务操作即企业搬迁完成年度汇总搬迁期间工资薪金、福利费支出，底稿计算福利费扣除限额再填列至《A105110政策性搬迁纳税调整明细表》“停工期间支付给职工的工资及福利费”纳税申报。

以股权分置改革划段的股改限售股，就有之后产生的新股。这部分股份在限售期满后才解除限制流通的权利，形成了新股限售股，又称为“IPO限售股”。新股限售股解禁前获得的送转股也构成新股限售股。

出口货物，有机会享受退免税政策，包括免抵退和免退。出口企业出口货物，包括自营出口和委托出口两种。生产企业包括生产活动以及加工修理修配活动，可享受免抵退。

除了海南自由贸易港及疫情防控对于固定资产一次性扣除的优惠政策外，目前对于所有行业、中小微企业及高新技术企业，固定资产一次行扣除都有相关的规定，这里帮大家整理相关政策的要点和异同。

执行《企业会计制度》的，应补缴相应的房产税，但无须缴纳滞纳金——此行为可界定为纳税人计算错误原因导致(虽然并不是计算错误，但原理是一样的)，所以，补缴税款时不加收滞纳金。

事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条(一)项的免税规定。

受让人受让集体土地支付的拆迁补偿费的性质是土地成本，应交契税，受让人受让国有土地支付的拆迁补偿费不是土地成本而是开发成本，因其交纳的土地出让金已包含有拆迁补偿费，因此若对受让人受让国有土地支付的拆迁补偿费再征收契税，会形成重复征税的情况，而且既然拆迁补偿费是提供劳务的成本而不是取得土地的成本，对其征收契税也缺乏法理依据。
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企业选择分摊方法时，应在与主管税务机关充分沟通确认的基础上，充分考虑会计核算和税法规定的相同点和不同点，具体情况具体分析。比如，借款费用属于不同成本对象共同负担的，通常按直接成本法或按预算造价法进行分配。

企业无偿转让不动产用于公益事业不需要“视同销售”，原已抵扣的进项税是否按净值转出呢?财税[2016]36号附件1第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2022年，各地对符合条件的养老托育服务机构按照50%税额，顶格减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

实际中此类单位的编外用工人员一般是劳务派遣，劳务派遣人员的业务、劳动管理、劳动纪律一般由用人单位监督和管理，是“真派遣”，按现代服务-商务辅助服务-人力资源服务(劳务派遣服务)缴纳增值税。

对于房地产开发企业而言，执行新收入准则以前销售佣金均列入期间费用，在发生当期扣除，只要不超过合同收入的5%，均可当年扣除。