在实务中，不少企业担心，由于视同销售未发生现金支付，如果开具增值税专用发票，则存在因发票流与现金流不一致，而存在被认定虚开风险。

当向当时卖房，征收个税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个税，就向哪个税务机关申请退税。

房地产公司代收费用除代政府收取的规费并全额上缴财政和以委托方名义开具发票代委托方收取的款项外，均构成增值税价外费用，并入增值税计税依据。

房地产企业售房赠送“无产权”的阁楼、车位、花园、储藏间、露天阳台不视同销售，不另行缴纳增值税处理，只有“无偿转让”不动产才构成“视同销售”。

在审计过程中，常常会遇到企业取得政府部门拨款的情况，各种拨款的原因、形式及用途复杂多样，通过此次分析，可以全面了解财政性资金在企业所得税和增值税上的相关处理，帮助企业在取得财政性资金时，能够准确及时进行税务申报。

清算期间是指纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。企业终止经营前属于正常生产经营年度，应正常申报企业所得税。清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，自清算结束之日起15日内，申报企业清算所得税。

企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除;委托境外(不包括境外个人)进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

高新技术企业作为经济活动中最具有创新活力的主体，刺激其加快设备更新换代，不仅有利于高新技术企业更快创造新的科技成果，而且更有利于促进制造业的快速复苏，从而刺激整个社会经济在第四季度出现较高的增长。

为了促进生产要素的有效整合，我国目前对改制重组中的契税和土地增值税提供了一系列税收优惠。从笔者的经验来看，重组各方要准确判别能否享受相关优惠，关键是要掌握三个步骤。

此类公司与借款人的借款合同同样不应按“借款合同”缴纳印花税，或许这正是融资租赁合同从借款合同中拿出单独设立“融资租赁合同”税目的原因。因此小额贷款公司与借款人的借款合同不需要按借款合同缴纳印花税。

海南是我国最大的经济特区，具有实施全面深化改革和试验最高水平开放政策的独特优势。支持海南逐步探索、稳步推进中国特色自由贸易港建设，分步骤、分阶段建立自由贸易港政策和制度体系，是习近平总书记亲自谋划、亲自部署、亲自推动的改革开放重大举措，是党中央着眼国内国际两个大局，深入研究、统筹考虑、科学谋划作出的战略决策。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第(二)项规定，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

销售货物并运输、销售设备并安装、提供设计服务并生产销售该样品，都是混合销售。但酒店提供住宿并在房间售买的物品如饮料就不是混合销售，因为住宿服务和饮料销售虽是对同一人销售并同步，但两者之间无牵连，不是一项销售行为，所以就是兼营。

2022年10月20日，某高企业新购入单位价值550万生产设备(最低折旧年限5年，购入即投入使用，假设费用化处理)，这个设备价值550万可在2022年一次性税前扣除，并在税前扣除基础上100%加计扣除。

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

高新技术企业在2022 年10 月1 日至2022 年12月31 日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

印花税的计税依据是合同所载金额。如果合同记载的金额是含税价，则按照含税价格计算印花税。如果合同记载的金额是价税分离的，那么就按照不含增值税金额确定计税依据。

固定资产报废、处置零散废旧物品，是多数企业的偶发性业务，而处置固定资产、零散废旧物品取得处置收益，并非直接适用征收率3%减按2%简易计税，应当根据不同情况适用不同的增值税计税规则。

目前各地在执行过程中，存在争议，纳税人需商主管税务机关确定。在此小编呼吁国家税务总局出台政策，参照劳务派遣计税方法，明确不同情形下适用的征收率，避免税企争议。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。借记“应交税费—应交增值税(销项税额抵减)”，贷记“主营业务成本”等科目。在确认成本时，土地抵减的增值税，已经冲减成本。故在确认组成计税价格的成本时，应当剔除土地抵减的增值税。

开发票的特点一是以自然人身份开具，二是顶格开具，三是没有填写数量、单价只有金额。代开发票使得资源综合利用企业在购进原材料时，可以随意调节原材料数量，以达到“目录”要求的移送废渣比例。

从法律条文的解释方法来看，上述三种观点，其实都采用了文义解释的方法，只是各自对文字的理解有差别，三种观点也都有各自的理由，不影响政策的执行，也不违背立法原意。

对于收到财政补助资金的基本建设项目，应将对应的资金结转至资本公积科目，在条件成熟比如上市时，要增加股本中的国家资本金，保证国家投资的相应权益。

不同的企业施工管理水平不一样，承揽的工程项目类型不一样，项目区域位置不一样，客商环境不一样，只有一个平均值，不可能有标准值，而平均值有参考意义么？

混合销售行为必须既涉及服务又涉及货物。增值税征税范围中只有货物与服务的组合才可能是混合销售，其他组合方式，如销售货物与销售不动产不属于混合销售。

取用水户是指水资源税应税的取用水单位和个人，取用水户类别划分是水资源税施行差别税额的关键。差别税额标准的设置体现征税方向和调节力度，从而对取用水户的经济活动产生影响。

纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也末开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。

当事人就同一建设工程订立的数份建设工程施工合同均无效，但建设工程质量合格，一方当事人请求参照实际履行的合同关于工程价款的约定折价补偿承包人的，人民法院应予支持。

广东省注册税务师行业《资产证券化涉税业务指引》、《企业并购重组涉税服务指引》、《影视行业涉税业务指引》、《城市更新涉税服务指引》，业经广东省注册税务师协会五届四次理事会审议通过，现予印发，请参照执行。

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