营改增后,房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税(以下简称“城建税”)、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的,则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。

无偿服务本意通常是指用于生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为，而用于公益事业的行为按规定不属于应征增值税的项目，出于追求利润动机的所谓无偿服务事实上大都是有偿的，所以无偿提供服务视同有偿服务征税权的运用应慎重。

合同约定办证时间为交房后一定期限内办理产证的，法院普遍认定为是从实际交房后开始起算办证期限，两个逾期期限互不重叠。

依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额(以下简称留抵退税额)后的金额。

税务总局按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从支持农村基础设施建设、推动乡村特色产业发展、激发乡村创业就业活力、推动普惠金融发展、促进区域协调发展、鼓励社会力量加大乡村振兴捐赠等六个方面梳理形成了109项针对乡村振兴的税费优惠政策指引内容。

税务总局对针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，梳理形成了涵盖21项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策指引内容。

税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。

2022年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域进一步梳理归并成120项税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

各税种是应考虑土地价款，实操中差异很大，核心差异还是回归到土地出让金构成：不计容不分摊土地出让金;无产权不分摊、有产权应分摊等是否准确理解。

利息费用是不是属于价外费用，双方签定的合同至关重要，合同约定及实质不同，结果也大相径庭，后续的相关税费缴纳也千差万别，需要大家在实务工作中仔细甄别，以免给企业带来不必要的损失和麻烦。

如果企业面临税务机关的检查、稽查，应当积极应对保持沟通，先积极补缴税款、滞纳金、罚款等，运用“首罚不刑”规定，然后通过复议和诉讼寻求司法救济，避免涉税风险的扩大。

如果认定为工资薪金，该部分支出企业所得税前可以扣除，如果认定为股东取得的利息股息红利所得，需要注意认定为股息部分支出在企业所得税前不能扣除，需要调增应纳税所得额。

土地增值税是房地产开发企业中税负比较中的一个税种，随着近些年地价不断攀升，土地成本在房地产开发项目成本中占比越来越大，土地成本在各个业态之间如何分摊也极大的影响了土地增值税的计算缴纳。

企业取得抵债房产，拥有对应的土地使用权，依据不动产权证书上注明的土地面积或实际占用土地面积，申报缴纳城镇土地使用税。房产转让的次月起停止缴纳城镇土地使用税。

实务中合伙企业非货币性投资是基本没有直接交税的，分为两类，一类是尽量与主管税局沟通，适用特殊性税务重组，暂不纳税;另一类是压根儿就不会申报，也不会主动与主管税局沟通。

在实务中，因为个人股东分红会涉及20%的个人所得税，有些企业实现的利润长期不分红，而采取股东借款形式而达到间接分红不缴个税目的，为了堵漏这个漏洞，对个人股东借款长期不还视同分红。

建筑企业总承包方通过其设立的农民工工资专用账户支付农民工工资后的两个工作日内，劳务公司应向建筑企业开具3%的增值税专用(普通)发票。

预付卡购买充值环节，相关支出不得企业所得税前扣除;而应该在实际使用环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除。

适用企业所得税优惠政策的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

房地产开发企业取得土地使用权开发建设房地产项目，可能基于诸多原因导致项目无法启动、中途停滞，进而由政府将土地收回。根据《城市房地产管理法》之规定，城镇土地收回又可分为有偿和无偿两种方式。

农村村民建住宅，应当符合乡(镇)土地利用总体规划、村庄规划，不得占用永久基本农田，并尽量使用原有的宅基地和村内空闲地。编制乡(镇)土地利用总体规划、村庄规划应当统筹并合理安排宅基地用地，改善农村村民居住环境和条件。

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人;扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定代扣代缴、代收代缴税款。

目前的政策，对统借方、用款方的限制较为严格，导致非集团内核心公司向金融机构借款后再拆借资金给母公司无法享受免税待遇，也导致二级公司自集团公司借款后再给下属单位时，二级公司不能享受免税待遇。

实践中，个人出售数字藏品的情况很常见。在个人所得税处理上，转让数字藏品究竟应按特许权使用费所得还是按财产转让所得处理，目前并不明确。

现有土地增值税预缴政策并未对棚改项目回迁安置进行特别安排，仅规定保障房不预征土地增值税，为此，是否可以以及如何将其按照保障住房身份对待可以不预征土地增值税，即显得格外重要，也格外困难，亟需政策研究。

目前正值2021年度企业所得税汇算清缴申报期，对企业发生的北京冬奥会、杭州亚运会以及抗击新冠肺炎疫情等的公益性捐赠支出，纳税人务必准确进行填列和调整。

对于无偿移交资产的行为，其增值税处理的原理和方法与企业所得税处理并不相同，企业在实际处理时切莫混淆。判断进项税额能否抵扣，无需考虑对应的成本是否与收入直接相关，只需要判断业务是否属于财税〔2016〕36号文件等政策所列举的进项税额转出情形。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。因此，自然人出资人对留存的利润分配时，不再缴纳个人所得税。

社会保险费包括单位缴费和个人缴费两部分。按照缓缴政策规定，缓缴适用于餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业三项社保费的单位应缴纳部分。