与自然人不同，合伙企业未来转让股权时，不再适用财产转让所得税目，而是计入经营利润，适用经营所得税目，按5-35%的五级税率适用纳税。

房地产开发企业，处于预售阶段尚未达到收入结转的条件，请问我们如何确定当年可以扣除的广宣费、业务接待费，需要如何进行纳税调整？

财政部 税务总局公告2022年第10号公告在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的基础之上，将享受“六税两费”减免政策的主体由增值税小规模纳税人扩大为增值税小规模纳税人、个体工商户、小型微利企业三类。实务中，可将三类主体总结为通过三种路径以判定是否能够享受减免优惠。

为帮助广大纳税人及时、准确享受《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 总局公告2022年第14号)等留抵退税新政，确保留抵退税优惠政策“直达快享”和“应享尽享”，西安市局货物和劳务税处会同纳税服务处组织开展了纳税人网上视频培训(第1期)。

国家税务总局也提出要严密防范和严厉打击骗取增值税留抵退税违法行为。本文从征纳双方角度，结合案例，分析在落实留抵退税新政中如何精准识别、防范有关偷税、骗税风险，确保这一好政策充分发挥作用。

什么是增量成本，不取得合同就不会发生的成本，换而言之，如果无论合同是否取得均会发生的成本，就不属于增量成本。最典型的增量成本就是销售佣金。

税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。

高企与技术专家的关系，按照专家能否独立完成企业交付的工作，这种关系对内可分为劳动合同关系、劳务派遣用工方式，对外可以形成技术合同关系。

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

2021年国家出台了一系列企业所得税政策，充分体现鼓励科技创新、支持区域协调发展、助力碳达峰碳中和等政策导向。准确理解政策是汇算清缴工作顺利开展的基础。

股权投资业务从会计科目核算中，既可以核算到长期股权投资中，也可能核算到交易性金融资产或可供出售金融资产中，如果是股票的投资收益(包括股息和转让收入)能否也作为业务招待费的扣除限额。

一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税;如果是应税消费品的货物还应计征消费税。

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。

谈签税收协定时，缔约双方通常会在股息、利息、特许权使用费等条款中约定，符合条件的“受益所有人”可以享受协定优惠待遇。企业发生境外委托投资等业务时往往倾向于成为“受益所有人”，享受税收协定待遇。

经过分析，笔者认为，对多层嵌套合伙企业的投资人来说，纳税地点的确定，要结合各个层级合伙企业的注册地及成本与效益实际产生地，综合进行判断。

这些政策涉及新的组合式税费支持政策、小型微利企业、小规模纳税人、制造业中小微企业、中小微企业等多个概念。本文根据国务院常务会议有关精神和现行政策规定，对上述概念作出梳理，供读者参考。

不少企业向税务机关提交了退税申请，积极申请享受国家的退税“大礼包”。厘清政策变化点，是准确享受退税优惠的第一步。笔者结合案例说明留抵退税政策的变化点，供读者参考。

在这里需要强调的是，相对于“即征即退、先征后返(退)”与“留抵退税”的一山不容二虎，“免抵退税”与“留抵退税”则显得更加兼容。根据14号公告第九条规定“纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。

如果约定了违约金方式承担责任的，如果违约方给另一方造成实际损失超过违约金的，则还应给付赔偿金，以补偿违约金之不足。对个人取得的赔偿是否缴纳个人所得税呢?

对于娱乐服务，文化事业建设费按全部销售额来计算缴纳。对于广告服务，则进行差额征收，销售额可以减去支付给其他广告服务提供商的含税广告费。

业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用。例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

3月起全国主要钢厂的废钢供应量有一定幅度的下滑，其原因或是自然人黄牛正在注册企业或者寻求第三方企业合作，并且在顾虑3%税负的分摊问题。为了促进供货，部分钢厂小幅上调废钢收购价格。

大部分地区认为，根据《中华人民共和国人民防空法》相关规定，人民防空工程平时由投资者使用管理，收益权归投资者所有。人防车位的所有权归国家所有，其使用权、收益权归投资者所有。

个人转让有价证券的优惠政策：个人从上海证券交易所、深圳证券交易所、北交所取得的上市公司股票转让所得，暂不征收个人所得税。个人转让上市公司限售股或其它股权取得的所得，依照相关规定和20%缴纳个人所得税。

新租赁准则在租赁定义和识别、承租人的会计处理等方面作了较大修改，出租人的会计处理基本延续现有规定。此处仅站在承租方的角度，就符合税法领域内的融资租赁方式的税会差异进行探讨。

营业税改征增值税、《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例的修订，对个人作品取得稿酬所得在纳税上也产生了一定的影响。

2022年1月1日至2024年12月31日期间，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以享受“六税两费”或“六税两附加”在50%的税额幅度内减征优惠政策。

尽管有上述的一次性补救措施，企业在留抵退税和即征即退政策之间进行二选一时，也应三思而后行，透过现象看本质，选择最优惠的退税方式，确保企业利益最大化。

笔者认为同为利润分配的投资收益，法人合伙人若直接投资于企业则为免税所得，而通过的合伙企业投资的企业可能不能作为免税所得。

在司法实践中反映出来的主要争议之一——税务机关从启动税务稽查、采取税收核定方式至作出处理决定的全过程中，应以其中哪个具体行政行为为准来判断是否超出了追征期。