如果要对最上层的自然人合伙人进行检查，就意味着要对下层所有持股主体进行检查，缺少任何一个节点，上层节点合伙企业的主管税务机关都无法获取完整的征管数据。但目前在跨区域协同执法方面尚缺乏职责明确、运转高效的异地执法协助机制。

最高院将“虚抵进项税额”认定为逃税罪的欺骗手段之一，并不代表其不能实质上归入虚开增值税专用发票罪的行为之中哦：1、若“虚抵进项税额”，同时构成逃税罪和虚开增值税专用发票罪，根据牵连犯处罚规则，择一从重处罚就可以了。2、“虚抵进项税额”存在构成逃税，但不构成虚开增值税专用发票吗?那也是可能的。比如利用申报表的逻辑漏洞，虚构进项税数据，可以在不利用第十条第一款规定的五种虚开手段，达到“虚抵进项税额”的目的。

核定征收是指由税务机关根据纳税人的具体情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。这种征收方式主要适用于那些会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者由于其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的情况。

笔者提醒，无住所个人由非居民个人转为居民个人或由居民个人转为非居民个人，在申报时除了适用的计算公式和税率有所不同，申报的收入额也不尽相同。

在有些租赁合同中，租赁双方会约定，租赁费按承租方项目公司利润的百分比计算收取。这类合同本质上属于合作合同，和通常的租赁合同有区别，也因此导致合同的约定内容有特殊之处。

“反向讨薪”即“绩效薪酬追索扣回”，是指员工在职期间或离职以后，被公司追讨已发放的绩效薪酬。建议相关金融企业按照规定，及时在企业所得税汇算清缴期内进行自查，就实现利润部分缴纳企业所得税。如果未能在规定期限内补缴税款，将会产生税务风险——“反向讨薪”金额越大，风险越高。

如果取得收益的个人合伙人在境外是非中国税收居民的，是否要比照居民个人纳税，还是另有税收协定优惠待遇或优惠税率，在实践中存在争议。本文就这一实务难点问题做简要分析，并提出节税合规建议。

共益债融资作为房企重整程序中的重要工具和有效手段，契合了党和政府对房企纾困的政策要求和盘活房地产项目的现实需要，在实践中有着越来越广泛的应用，商业银行、持牌金融机构、地方城投公司等主体可凭借资金优势和专业能力，对困境房企进行共益债投资并实现市场化投资收益。

行政处罚不分虚开增值税专用发票和虚开增值税普通发票，统一按虚开金额大小，分两档进行行政处罚。而刑事处罚则分发票种类，对虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪，前者依据税额，后者主要依据金额，进行刑事处罚。

企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

近期，规范该行业发展的文件接连出台，笔者认为，预制菜经营主体健康发展，除了谋划如何规范开拓市场，还应了解所开展业务涉及哪些税收规定和如何正确适用这些规定，避免发生涉税风险。

海关可以直接划拨存款，不需要向人民法院申请强制执行。这项权限是《关税法》的新规定，与《海关法》第61条的扣缴措施相比，更加简单直接。《关税法》12月1日实施之后，海关可能会出台相应的程序措施，便于与银行对接，从欠税人的存款帐户中划拨税款，这对于经常拖欠海关税款的企业来说，似乎不是什么好事。

纳税人应当按照规定及时履行纳税义务。如果因为无法抵扣税款而导致迟延履行金，这种主张是无法律依据的，法院会酌情确定迟延履行金的数额。在合同纠纷中，合同双方可能对税费的责任有不同的约定。如果合同中未明确约定滞纳金的承担责任，则可能需要根据实际情况来判定责任。例如，如果一方未及时申报导致对方无法及时缴税，则该方应承担相应的损失。

在金融领域和税务领域，受益所有人判断规则都旨在识别和确认对某一实体具有实际控制权或最终收益权的主体，这样的规定有助于增强企业透明度，进而防范企业洗钱、恐怖主义融资或滥用税收协定等违法违规行为，但基于不同的考量，“受益所有人”的判断标准很不一样。

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，属于免税利息收入。

骗取出口退税数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

换股是一种特殊的股权收购，即一家企业(收购企业)购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易，收购企业支付对价的形式为自身的股权或者控股子公司的股权。

笔者认为，有真实交易的，如果受票方向销售方所支付的价款与发票价税合计金额一致，就属于如实代开。如果取得发票属于多开，才为“有货虚开”。

税务机关与其他政府机关之间信息系统无法互联互通，数据共享机制不够健全，很多申报信息无法与外部数据比对验证，汇算清缴事后管理缺乏有力的抓手。一些企业在按期申报预缴企业所得税时因资金短缺等各种原因，导致在年度汇算前都无法及时足额缴纳而形成预缴欠税，由于没有后续处理相关政策规定，给基层税务管理工作带来一些困惑。

购买方直接向农业生产者购进农产品可以凭借农产品销售发票或农产品收购发票进行抵扣。若购进农产品用于生产9%税率货物，以农产品销售发票或收购发票注明的买价，按9%抵扣进项税额;若用于生产销售或委托加工13%税率货物，可按10%抵扣进项税额;若购买方既用于生产13%税率货物又用于其他货物服务，未分别核算的，应按照9%抵扣进项税额。

目前，我国的税务行政处罚以财产罚和行为罚为主，包括罚款、没收违法所得、没收非法财物、停止出口退税权以及法律法规和规章规定的其他行政处罚。从税务行政处罚实践来看，类案不同罚、执法程序不规范、监督渠道较窄等问题具有一定的普遍性。

研发费用加计扣除仅适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的企业所得税居民企业，不适用于个人独资企业、合伙企业。

如果通观《刑法》第205条规定，我们会发现其内在的逻辑是这样的，第一款规定：如果构成自然人犯罪，则判处人身罚和财产罚(罚金)。第二款规定：如果构成单位犯罪，则单位判处罚金，自然人仅判处人身罚，即双罚制。

2024年3月15日最高人民法院最高人民检察院颁布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2024〕4号，以下简称：4号司法解释)，并规定自2024年3月20日起施行。笔者认为，更好地理解和适用它，需要理解如下概念。

新公司法明确，全体股东须在公司成立之日起5年内缴足认缴的出资额，除法律、行政法规或国务院另有规定外，存量企业应该逐步调整至5年的缴纳期限。对于企业来说，这条新规涉及不少值得注意的涉税事项。

对于小规模纳税人来说，无论企业采取上述两种账务处理方式的哪一种，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的减征部分，都已经按照剔除价外“应交增值税”以后的余额，结合企业所得税纳税义务发生时间全额计入了相关期间的应纳税所得额。

根据现行税收政策，境外亏损分为非实际亏损和实际亏损，不同类型亏损的税务处理有所不同——非实际亏损可以无限期向后结转弥补，实际亏损只能在以后的5个纳税年度内结转弥补。

房企重整中不仅包括破产重整案中普遍存在的有财产担保债权、职工债权、税款债权、普通债权等，还存在一些特别权利，如回迁安置户的绝对优先权、消费性购房者“超级优先权”，以及本文重点关注的建设工程价款优先受偿权。

研发投入是先进制造业企业创造稀缺异质性资源的基础以及获得竞争优势的源泉。研发投入提供了接触、模仿、吸收、利用新的外部技术的机会与可能性，使先进制造业企业对技术未来发展方向有更加准确的预测，也为技术创新提供了有利条件。

本文基于再生资源行业产业链特征，分析现有业务模式的涉税风险，并结合“反向开票”政策，阐述新形势下用废企业调整业务模式需考虑的关键点，供读者参考。

从会计核算看，资本交易事项相对于企业自身经营所得较为独立，与财务报表中其他项目之间的关联性较弱，仅从财务报表较难发现端倪。从信息来源看，税务机关与其他政府机关之间未实现资本交易信息的实时传递，给税收征管带来困难。

由于嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备需同时运行、不可分割，因此嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备通常整体销售、整体定价，其中嵌入式软件产品销售额是按照100号文件规定，确定计算机硬件、机器设备部分销售额后倒挤而得。由于嵌入式软件产品销售额确定的特殊性，在即征即退政策执行过程中，如何开票一直存在争议。