会计准则与税法差异性探讨 　　一、新会计准则与新税法的主要差异 　　一是资产负债表上反映的差异。计提减值准备的差异。税法规定，企业计提的各项资产减值准备须经过税务主管部门核定，新企业所得税法只承认坏账准备可在税前扣除，并规定了5...

会计准则、税法及财务通则中固定资产差异与影响 　　一、相关规定及其差异 　　(一)固定资产定义 　　准则规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械...

企业间收取借款利息是否缴纳营业税的税务咨询报告 A公司： 　　我们接受委托，对2008年度A公司（简称）向B公司（简称）收取借款利息是否缴纳营业税提出咨询意见。贵单位的责任是充分的向我们介绍该两个公司的基本情况，以及该项业务产生的背景...

关联方之间借款利息支出如何作纳税调整 　为扩大经营规模，2008年一家大型工业制造企业向甲、乙、丙、丁4个非金融企业关联方借款修建厂房。具体借款情况为：向甲借款1000万元，利率为6%，付利息60万元；向乙公司借款2000万元，利率为7%，付利息140万元...

拆迁费用非货币性补偿方式的处理 　　对于房地产开发企业来说，拆迁补偿费是构成房地产企业 开发成本 的重要组成部分，也是计算土地增值税时占比重较大的扣除项目。房地产开发企业的拆迁补偿方式可归纳为两种：...

生产企业购销业务的增值税处理 　　问题 　　某液晶电视生产企业（增值税一般纳税人）2009年1月购销情况如下： 　　1.外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库，专用发票已经过税务机关认证。...

新会计准则下 免、抵、退 税会计处理 　　按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵...

捆绑销售的会计处理 　　假设某商场推出促销措施，顾客购买一件2000元冰箱，赠送一件400元微波炉，冰箱和微波炉的成本分别是1200元和200元。 　　第一种处理方式：收顾客2000元现金，并向其开具2000元的发票。开具一件微波炉的出库单，免费赠送微波炉给顾客...

企业财产损失审批前后的会计处理 　　每年1月15日前，企业要向主管税务机关提供关于资产损失税前扣除的申请报告和中介机构出具的经济鉴证报告及相关资料，申请上年度企业所得税税前扣除的财产损失...

企业研发费用的会计与税务处理 　　甲公司从2007年开始执行新的企业会计准则。2007年初，甲公司经董事会批准研发某项新型技术并按法律程序申请取得一项专利权。该公司在当年研究开发过程中消耗的原材料成本562万元...

新条例下增值税业务处理案例解析 　　问题 　　华立公司为增值税一般纳税人企业，位于非增值税扩抵试点地区，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。华立公司销售商品和提供劳务均为主营业务...

跨年度债务调整的财税处理 　　某企业在2007年将一笔以前年度形成不需支付的债务100万元予以转销，所得税汇算清缴时已经按确实无法支付的负债作为其他收入申报纳税。2008年，该项债务的债权人要求支付该笔债务，但同意减按80万元受偿后清结债务...

小议公允价值计量的会计与税务差异 　　新会计准则为实现与国际财务报告准则的趋同，减少纳税人财务核算成本，降低纳税调整困难，不再强调历史成本为基础计量属性，适度引入了公允价值计量方法...

企业受赠业务的税务与会计处理 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，受赠收入作为企业的收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息...

增值税视同销售货物行为会计处理探析 　　增值税视同销售货物行为，是指那些移送货物的行为其本身不符合《增值税暂行条例实施细则》中销售货物的定义即有偿转让货物的所有权，但在征税时要视同销售货物缴纳增值税的行为...

增值税混合销售与兼营非应税劳务会计处理 　　一、混合销售行为与兼营非应税劳务的区别 　　混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的行为...

1、对于销售自制应税消费品，应当按应缴消费税税额借记 主营业务税金及附加 科目，贷记 应交税金 应交消费税 科目。同时还需作与销售收入和应缴增值税有关的账务处理。 例：某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）...

一、金银首饰消费税的基本规定 在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税人。委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人。 金银首饰的零售业务是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产...

　　例1、鑫华公司是一家汽车生产企业，2003年1月1日，该公司将自己生产的T型小轿车2辆提供给佳信公司作为投资，同类型小轿车的当月平均销售价格为25 万元（不含增值税），单位生产成本为20万元。鑫华公司适用的消费税税率为8％，增值税税率为17％。...

　　企业以生产的应税消费品用于投资，按照规定应视同销售交纳消费税。 　　企业将自产的应税消费品用于投资时，按照应税消费品的评估价或协议价和按规定计算出的应交消费税，借记 长期投资 科目，按照规定计算出的应交消费税，贷记 应交税金...

　　出口应税消费品的消费税应分别以下不同情况进行会计处理： 　　（1）生产企业直接出口应税消费品时按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税，因此，无需进行消费税账务处理。 　　（2...

　　消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等...

　　假设某企业2006年4月1日开始生产精加工实木地板A产品，购进的原材料是B型已税实木地板。当月销售实木地板20000平方米，单价150元/平方米，3月31日库存B型实木地板150万元（数量 单价＝20000平方米 75元/平方米...

　　消费税计税依据是产品销售价格或产品销售数量，在税法上，可以归属为价内税。企业应纳消费税的业务主要通过损益类科目 主营业务税金及附加 和负债类科目 应交税金-应交消费税 核算， 主营业务税金及附加 科目比较简单，一般是在月末计算出的应纳消费税额...

　　例1、鑫华公司是一家汽车生产企业，2003年1月1日，该公司将自己生产的T型小轿车2辆提供给佳信公司作为投资，同类型小轿车的当月平均销售价格为25 万元（不含增值税），单位生产成本为20万元。鑫华公司适用的消费税税率为8％，增值税税率为17％。...

八、上交消费税及退税的账务处理 企业按期交纳消费税时，借： 应交税金 应交消费税 科目，贷： 银行存款 科目。 企业交纳消费税后，发生销货退回或销售折让而收到税务机关的退税时，借： 银行存款 科目，贷： 应交税金 应交消费税 科目。

六、包装物销售消费税的账务处理 企业随同产品出售并单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税的账务处理是，借： 其他业务支出 科目，贷： 应交税金 应交消费税 科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借： 其他应付款...

七、金银首饰零售业务的账务处理 金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，在营业收入实现时，按应交消费税税额，借： 主营业务税金及附加 等科目，贷： 应交税金 应交消费税 科目...

四、委托加工应税消费品和外购应税消费品的账务处理 1.委托加工的应税消费品。受托方将按规定计算的应代扣消费税税款金额借： 应收账款 、 银行存款 等科目，贷： 应交税金 应交消费税 科目...

五、出口产品消费税的账务处理 1.生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。出口后如发生退关或退货，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再计缴消费税。 2...

　　消费税的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。 　　（1）公司生产的，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务...

二、产品销售的账务处理 （一）产品对外销售 企业对外销售的产品，应交纳的消费税，通过 主营业务税金及附加 科目核算。 企业按规定计算出应交纳的消费税，借： 主营业务税金及附加 科目，贷： 应交税金 应交消费税 科目，退税时作相反的会计处理。 ...

三、视同销售的账务处理 企业按规定计算的应交消费税，借： 长期股权投资 、 固定资产 、 在建工程 、 营业外支出 、 管理费用 、 应付福利费 、 应付工资 、 营业费用 等科目，贷： 应交税金 应交消费税 科目。 ...