或有事项又称为不确定性事项。或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果通过不确定事项的发生或不发生予以证实。现实中常见的或有事项包括： 　　1、企业对售后商品提供担保； 　　2、已贴现票据可能发生的追索； 　　3...

　　一、新所得税会计准则的特点 　　国际上的所得税会计处理方法经历了应付税款法、递延法、利润表债务法、资产负债表债务法...

　　新《企业会计准则》第2号和第20号对企业合并和长期股权投资进行了重新修订，二者既有相同点也有不同点。 　　长期股权投资与企业合并的区别与联系 　　1.在核算范围上既有交叉又有区别...

　　应付税款，由税前会计利润与纳税所得之间存在计算口径和时间上的差异而导致的永久性或时间性差额，可以采用应付税款法来处理公司应付所得税...

　　企业接受投资或捐赠转入的货物，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记 应交税金 应交增值税（进项税额） 账户，按照双方确认的货物价值扣除增值税后的数额，借记 原材料 等账户，按照双方确认的货物价值总额，贷记 实收资本 或 资本公积 等账户。...

　　现行的增值税会计核算方法是为了配合税制改革而多次进行补充逐渐形成的，笔者认为仍存在一些不足之处。 　　一、存货成本缺乏可比性。按规定，企业从一般纳税人购进货物，其进项税额予以抵扣；从小规模纳税人购进货物只能取得普通发票，价税是不可分离的...

　　按照新企业会计准则指南有关委托代销业务的会计处理规定，企业委托代销业务的发生了一些变化。会计准则指南取消了 分期收款发出商品 科目，用 发出商品 科目代之。同时，在介绍 1321代理业务资产...

　　在对存货损失的处理上，会计制度规定：由于预见存货可能遭受损失或不合市价，出于会计上的 谨慎性 ，企业在期末要计提 存货跌价准备 ，但税法上不予认可；对于正常的存货损失，会计处理等同于税法，在本年利润中直接扣除...

　　企业弥补亏损的方式主要有三种： 　　1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。 　　2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。 　　3．企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补...

　　企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并按合并方式划分，分为控股合并、吸收合并和新设合并；按合并类型分类，分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 　　一、同一控制下的企业吸收合并...

　　一、总部资产的认定和测试方法 　　企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备、研发中心等资产。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组而产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组...

　　案例处理 　　某企业出售自己已使用过的一台设备，该设备原值20万元，已计提折旧2万元，售价22万元。不考虑其他税费，企业对该业务的会计处理如下： 　　1．出售的设备转入清理 　　借：固定资产清理180000 　　　　累计折旧20000...

　　民航设备使用年限较长，如飞机、起落架等可达到20年，因此相当多的民航设备在使用一定年限后仍可出口继续利用...

　　代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代办出口货物销售的一种出口业务。代理出口业务的特点是，受托单位对出口货物不作进货和自营出口销售的帐务处理，不负担出口货物的盈亏。在代理出口业务中受托方收取一定比例的手续费...

　　近期，我们对某房地产企业进行土地增值税清算审核。该公司房地产开发项目已全部竣工并完成销售，符合国税发[2006]187号《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》中应进行土地增值税清算的条件。...

　　会计制度与税法两者的目的不同，对收益、费用、损失的确认时间和范围也不相同，从而导致税前会计利润与应税所得之间存在一定的差异。根据产生差异的不同原因，所得税会计把这种差异分为永久性差异和时间性差异...

　　现今纳税人在经营过程中的经济纠纷司空见惯，为了解决这些纠纷，一方可能提起诉讼，也可能与纠纷对方协商解决，但不管采取何种解决方法，最终可能以其中一方支付一定的赔偿款而告终...

　　在实际工作中我们常常发现，企业一笔账务处理有误，将会导致多负担税收。本文通过一些真实的案件加以说明，以提醒纳税人会计核算时加以注意。 　　案例之一、 买十送一 不开票 　　甲公司采取 买十送一 方式销售手机给乙企业，每只手机不含税单价2000元...

　　中外合资企业经营期满，按规定解散的，应进行清算，对清算中发生的清算净收益，视同企业的利润缴纳所得税。计算应交所得税时，借记 清算损益 账户，贷记， 应交税金一应交所得税 账户；实际缴纳所得税时，借记 应交税金一应交所得稗账户，贷记...

　　根据《企业会计准则第18号 所得税》规定，企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算，该方法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产...

　　每到 节期 ，各地许多大大小小的商场、超市等商家都全力以赴纷纷搞起促销活动。为抢抓商机，吸引消费者，商家大多开展一系列 营销策略 的促销活动，既有 赠送 刺激消费者大额购物，又有 明折明扣 把实惠直接让给消费者，多方式的 满送、满减、抽奖、打折...

　　在会计实践中，企业既可能是捐赠人，向对方（受赠人）做出捐赠；也可能是受赠人，接受对方（捐赠人）的捐赠。本文重点讨论作为受赠人的企业接受捐赠的有关核算。 　　一、从旧核算...

　　（一）接受捐赠时的会计和税务处理 　　会计制度和旧会计准则规定，企业接受资产捐赠分别通过 待转资产价值 科目和 资本公积 科目进行核算，最终再进行纳税调整计缴企业所得税。但是，新会计准则取消了 待转资产价值 科目，对资产捐赠也不通过...

　　中期报告是指年度财务报告之外的其他按一定期间（如月、季、半年等）编报的财务报告。对于财务会计中存在的会计估计、成本分配、递延预提等特殊事项，中期报告是否采纳与年度报告一致的会计政策，理论界主要存在两种观点：独立论与整体论...

　　《企业会计准则第21号 租赁》规定，在一项租赁中，如果实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，则可称为融资租赁...

　　在所得税视同销售的问题上，许多人往往仅重视分析和识别所得税视同销售的情形，而忽视了与所得税视同销售相关的其他一些问题。就此，笔者分析如下。 　　视同销售所得税费用的列支渠道 　　《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理》...

　　新旧规定差异 　　1.固定资产的定义发生了变化。新《企业会计准则第4号 固定资产》引用了 使用寿命超过一个会计期间 的说法来代替原来的 单位价值较高 的说法，相比之下用词更准确...

　　在纳税实践中，承包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是业主代扣税金，另一种是建造承包商自行申报交纳。目前，业主代扣税金较为普遍，本文结合案例阐明的是业主代扣税金情况下的分包工程税务处理及其会计核算方法。 　　一...

　　1.如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记 银行存款 科目，贷记 在建工程 科目。 　　2.如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记 银行存款 科目，贷记 固定资产 科目...

　　企业在汇算清缴时，当 弥补亏损 、 公益、救济性捐赠 、 技术开发费加扣 三项收政策在同一企业同一年度适用时，如果计算的先后顺序不一样，最后计算的结果也不一样， 正确的计算顺序如下。 　　补亏、捐赠的计算应遵循的顺序。税法规定纳税人用于公 益...

　　汇兑损益是指涉及外币的经济业务在向记账本位币折算过程中，由于汇率变化而产生的一种折算差额。按照折算差额产生的正差和负差，分为汇兑收益和汇兑损失...

　　近几年，为振兴东北老工业基地和促进中部地区崛起，财政部和国家税务总局先后印发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号）、《2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》（财税[2004]168号）...

　　企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收款项中，有可能日后偶发新的特殊情况，难免有些账款收不回来，造成经营损失。税收与会计，对这部分经确认无法收回或收回的可能性极小 应收款项，称为坏账；由于发生坏账而引起（产生）的损失，称为坏账损失...