税会差异，又可以分为永久性差异和暂时性差异;暂时性差异，又可以进一步细分为应纳税暂时性差异(后交税)和可抵扣暂时性差异(先交税)。

应该尽快抛弃过时的那一套从减少从税会差异入手管理企业所得税收入确认和税前扣除的观点，而是该到时候去思考重新构建企业所得税独立的收入、成本、费用确认的独立规则，在确认自己独立的规则基础上，有取舍地将相关会计准则做法融入到税法中去解决一些税法无法及时覆盖的问题。

会计角度看考虑预计负债会调减利润，最后减少应纳税所得额。税法角度不认这个预计负债，所以从会计角度确定的应纳税所得额小于税法角度的应纳税所得额，所以会计角度是少交了所得税，不应该是确认为递延所得税负债吗?

非货币性资产交换，是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。补价占整个资产交换金额的比例低于25%，则认定所涉及的补价为“少量”。

2019年5月16日，财会[2019]9号发布了新修订的《企业会计准则第12号——债务重组》。2020年4月财政部会计司发布了新债务重组准则应用指南。新债务重组准则及其应用指南，对于债务重组对的债权人和债务人的会计处理都做了较大的修改，导致与税务规定存在较大差异，影响企业所得税申报需要进行更多纳税调整。

偷税、抗税和骗税，纳税人存有明显的主观故意，社会危害性大，是性质恶劣、情节严重的税收违法行为，税务机关理应无限期追征。

退休人员再任职与用人单位之间签订的合同或者协议，是表明受雇人员与用人单位是否存在长期或连续的雇用与被雇用关系的一种书面协议，只要是符合国税函〔2006〕526号文件规定的条件，个人与用人单位实质上构成任职受雇关系，即可按照“工资薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税[1995]82号)规定：“根据《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》（国税发[1994]89号）号规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

企业清算所得不适用所得税法所规定的优惠税率以及过渡期优惠税率(不能享受小型微利企业所得税优惠)。但是，企业在经营期的经营或投资行为，为企业在清算期所带来的所得，应该仍然适用相关优惠政策。

自2019年新税制综合所得按年计税，同一纳税年度是否追溯不影响最终的税款计算，因自然人电子税务局扣缴端是按月限定扣除上限，如合并扣除不超过上限，可在当年后续月份扣除，如果超过上限，可由纳税人在年度汇算时自行扣除。

房地产企业会计核算，其中最基础也是最重要的是对科目进行规范。之前笔者写过《房地产核算之科目规范》，当然文章也只是阐述了科目之于房地产企业的重要性，同时文章提供的科目设置也只是一个参考。所以房地产企业需要自身业务合理设置科目，切不可直接套用别家企业科目设置。

财税[2016]36号附件1第四十五条第(二)项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2019年5月，财政部对原《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称原准则)进行了修订，发布了新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(财会[2019]8号，以下简称新准则)，适用于所有执行企业会计准则的企业，自2019年6月10日起施行。本文拟就新准则实施后，针对以公允价值为基础计量的非货币性资产交换、以非货币性资产对外投资以及以账面价值为基础计量的非货币性资产交换的会计处理与税务处理作对比分析和讨论。

《财政部 海关总署 税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（财政部公告2020年第6号）规定：“适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。”

研发费用加计扣除按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

一：引子 通过上一篇讲解成本数据如何归集和分摊，小明认为自己对成本核算是有了更深的了解。甚至认为成本核算，也不过如此嘛。但是刘会计至此，还是没有告诉小明，每月成本操作的ERP流程，因为按照刘会计的安排，前面一两个月肯定还是刘会计还主导核算，小

自从18年固定资产可以所得税前一次性税前扣除新政出台以后，会计圈就存在两种声音：一个是会计处理和所得税处理一致，都是一次性计入管理费用或者研发费用等；第二派是会计处理仍然按照固定资产，每个月计提折旧等，只是所得税的时候进行加计扣除。 政策理解

近日，笔者从公开信息中看到了这样一则案例：甲公司与乙公司签订了合作开发协议，但合作开发项目并未按照常规的做法，成立相应的独立法人公司来运作。这种情况下，合作开发协议具体如何约定，对应的税务处理截然不同。在该案例中，由于甲公司与乙公司的合同

不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的，理论上以后年度可以继续税前扣除的，但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会，所以这样就不得确认“递延所得税资产”。

假设新华公司2018年1月1日成立，股东仅有上海的映川君一人，注册资本和实缴资本都是1000万元，2018年年底公司实现净利润1000万元（留存收益）。此时公司的权益结构是：实收资本1000万；留存收益1000万。

雁言税语：发明、实用新型、外观设计专利是工业产权的重要组成部分，这三类专利保护范围表面泾渭分明，细究起来有重合地方：发明专利对所有新的产品和方法给予保护，而实用新型，大多数国家仅限于保护有一定形状或者结构的新产品，不保护方法以及没有固定形

我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%，在5月所属期抵扣剩余的10%？

某建筑公司为增值税小规模纳税人，2018年9月A项目部当月应发工资191000元，其中：自有工人工资182400元，项目部管理人员工资8600元。该项目部五险一金比例如下： 1.根据相关规定按应付职工薪酬的一定比例计提五险一金，包括公司负担部分和个人负担部分，根据

企业在生产经营中，出于业务招待、内部管理等需要，常常需要从外部购进餐饮服务，因此，涉及餐费的账务处理十分常见。同时，不少企业为提高员工福利，以餐费补助的形式向员工发放生活补贴，由此引发了各种账务处理及税务处理的问题。 实务中，一些企业在对餐

案例 公司员工王老师的父母年事已高，因病长期住院治疗，家庭十分困难，2018年12月份公司管理层研究决定，临时支付王老师补助金6万元。 会计人员在当月入账的时候，会计账户计入了应付职工薪酬-工资薪金。 借：应付职工薪酬-工资薪金6万元 贷：银行存款6万元

有一个年轻人的父亲是葡萄园园主。他知道有一天自己也会成为园主。不过，他觉得那是很久以后的事，他想趁着目前还没有牵绊时出去走一走、闯一闯，看看这个花花世界。 可是，他父亲忽然去世了。他从外地回来奔丧，并且继承家业。让所有人吃惊的是，他继承家业

现在正值企业编制年报期，盘点资金，催收账款是主要任务。为什么企业会有应收账款？无外乎以下原因：以往销售惯性使然，老客户习惯了先拿货后付款；客户有绝对的话语权，客大欺店，得罪不起；由所处行业上下游的业态决定，一环套一环，源头不变，后端无法变

100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积）处理，子公司按接受投资处理。

谈到账务处理中的差异，我们大多数财务人员马上就会想到税会差异，但是在实务中，除了税会差异外，还有税税差异，处理不当，就会引起税务风险。税税差异，就是各税种因各自的立法目的，对特定业务的计税依据和规则存在的不同。

一、宏观差异：概念种类 （一）概念差异 1、《企业会计准则第20号企业合并》（以下简称：企业合并准则）规定，企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。其关注的重点是：交易或事项是否最终使两个独立的企业形成一个报告

企业（商品流通）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。

无论投资企业卖产品给被投资企业（顺流交易），还是被投资企业卖产品给投资企业（逆流交易），这两方向的交易都会出现未实现的损益（投资方持股比例对应的部分），需要进行抵销。对于未实现内部交易损益的界定：如果购入方作为存货，指的是未将商品销售给第三方（非关联方企业）；购入方作为固定资产核算，则指的是未提折旧部分。

导读：企业持有的长期股权投资，按照对被投资单位的影响程度会计准则规定分别采用成本法及权益法核算。 企业持有的长期股权投资，按照对被投资单位的影响程度会计准则规定分别采用成本法及权益法核算。