《税基侵蚀和利润转移项目行动计划》（BEPS行动计划）是G20领导人背书并委托经合组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。BEPS十五项行动计划。

一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

TPPERSON 按：2017年3月17日，国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（国家税务总局公告2017年第6号）第二十二条第一款规定：其他符合独立交易原则的方法包括成本法、市场法和收益法等资产评估方法，以及其他能够反映利润与

一、案情概述 A公司与B公司为关联企业，其中B公司为建筑企业，A公司主要从事房地产开发业务， 2007年10月A公司成立分公司，从事X小区的开发，小区主体土建、安装工程由B公司施工。调查发现，企业建设安装工程成本明显偏高，存在避税嫌疑，经过一系列调查及谈

山东济宁市地税局市中分局完成首例反避税调查实现反避税零突破 作者:市中区地税分局发布日期：2017-06-06 信息来源：市中区地税分局 6 月1日，济宁市地税局市中分局完成了 对某公司出租厂房的反避税调查，并据此调整了该企业2014年至2016年三个年度关联交易

随着对外投资的增加，对走出去企业的反避税将是一项艰巨而又繁重的任务，也是维护我国税收权益的重要举措。山东省税务机关通过深入研究，运用受控外国企业反避税措施对境外子公司应归属于内地母公司的利润，进行了特别纳税调整。这是全国首个运用受控外国企

编者按：2015年初，山东省滨州市地方税务局对境内一家利用受控外国企业进行避税的企业实施了特别纳税调整，共查补企业所得税税款5,000余万元。华税律师结合本案具体情况对中国企业跨境交易和股权架构的税法风险作出分析，并提出风险防范和应对建议。

TPPERSON 按：2017年4月1日，国家税务总局终于正式对外发布了关于《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（国家税务总局公告2017年第6号，以下简称6号公告）并同时发布总局官方解读及税总国际税务司对6号公告的15个相关问题解答。6号公告共计1400

TPPERSON 按：2017年4月1日，国家税务总局终于正式对外发布了关于《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（国家税务总局公告2017年第6号，以下简称6号公告）并同时发布总局官方解读及税总国际税务司对6号公告的15个相关问题解答。6号公告共计1400

2016 年 12 月 23 日，国家税务总局以中英文形式对外发布《中国预约定价安排年度报告（ 2015 ）》，这是中国第 7 次对外发布预约定价安排（ APA ）年度报告。该报告介绍了中国 APA 制度、执行程序及实践发展情况，覆盖了 2005 年至 2015 年间 APA 谈签的统计

国家税务总局公告2016年第18号文件规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按3%的预征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3% 适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

企业会计人员对于未满足收入确认条件但已发出的商品，一般都能正确的进行会计处理，但如何进行纳税申报不是太清楚。本文通过案例详细解读。 案例： 甲企业与乙企业签订销售协议，销售一批商品给乙企业，该批商品合同价款为234，000.00元（含税价），实际成本

在商家销售活动中，往往对一些大件商品给予客户送货上门，需要安装调试的商品也给予安装调试。但有些易损伤的商品，有时因意外原因，会在商品运送途中，或安装调试过程中造成损伤，这时商家就会再提供一件同款的商品给予客户赔偿。那么，因运送或安装调试造

企业所得税相关税收政策繁多，会计处理复杂，汇算清缴、纳税评估、税务稽查中常见问题主要表现在收入、成本、费用方面，而资产、负债和所有者权益方面的问题往往容易被忽略。笔者结合近期参加纳税评估实践，就企业所得税评估检查中有关负债方面值得注意的不

土地增值税因频频在税企之间引发争议又被戏称为 土地争执税。究其原因不外乎以下三点：一是政策规定相对其他税种略显简单粗暴。二是作为现行开征的税种中唯一实行超额累进税率的税种，其对房地产开发项目的利润影响巨大。

一、会计准则对收入确认的规定 在收入会计准则中，对收入的确认有会计上的标准。 比如销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没

“甲供材”简单来说就是在工程施工中由甲方提供材料，这种现象较为常见，建设方（甲方）通常会与施工方（乙方）在签订合同时约定供应的具体材料清单。“营改增”后“甲供材”税务及会计处理均有变化。

房地产企业在实际经营活动中存在多种经营模式，由于影响因素较多，会有多种增值税的特殊情况的处理，本文就最简单的、也是最核心的房地产增值税核算内容进行说明： 一、预售款增值税核算的处理 预售款预缴增值税是房地产开发企业自行开发项目的特有规定。根

近期，江苏省海门市某机械公司受托向国税机关申报入库特别纳税调整税款及利息375万元。这是今年以来海门国税局风险应对中入库的首笔境外投资方间接转让中国居民企业股权所得税。 海门市某机械厂由境外S公司控股99.17%。2009年4月，S公司将所有股份转让给境外

企业防暑降温支出应计入劳保支出还是职工福利支出应区别对待，不能一概而论。 一般来说，企业发放的防暑降温费应作为职工福利费支出，而工作现场的防暑降温用品开支应列入劳保支出。 注意：这里的工作现场的防暑降温用品支出要满足劳保支出的一般性规定，即

对建筑企业而言，营改增不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化等一系列影响。本文通过某建筑企业2016年8月发生的几项业务，详细解读建筑企业在营改增后如何正确计算应缴纳的增值税。 案例： 某市区的甲建筑工程公司

客观上讲，会计确认收入的时间和营业税纳税义务时间存在差异，特别是建筑业，这种差异尤其突出。在5月1日全面推开营改增的这个时间节点，必然存在应交税费应交营业税科目的贷方余额，或者借方余额。贷方余额是不是一定要缴纳营业税呢？借方余额是不是一定要

很多人觉得营改增后部分“建筑业”政策理解不是太到位，特别是存在两种计税方法的建筑业（简易计税方法与一般计税方法），材料可能存在混合使用，易造成税收风险。那么今天就要和你“扒一扒”如何避免此类风险，希望能帮助你理解政策。

问：我是某商业银行会计，2016年1月我行向某企业发放了400万元的贷款。经调查，该企业经营状况不佳。请问：我行能否提取此笔贷款的损失准备金？能否税前扣除？ 答：首先，你行应根据相关会计准则的规定，判断该笔贷款是否符合提取贷款损失准备金的要求，若符

如何既降低税负又规避风险、如何充分利用营改增政策带来的竞争机遇呢？请选择专注财税咨询、税收筹划领域的新疆致通振业税务师事务所为您把脉，为您量身定制营改增落地辅导方案，帮您控制风险、降低税负，安全度过营改增。 固定资产是所有企业都会遇到的，但

位于江苏省内X公路长途客运集团（X公司），下设客运公司和汽车修理厂两个二级核算单位。2012年9月，客运公司经主管国税机关登记为营改增一般纳税人。主营业务范围长途客运，取得收入选择简易计税方法，按3%征收率计算增值税。其下属汽车修理厂，2004年7月登

过节福利，不少行政事业单位和企业大多选择给员工发放充值消费卡。那么，对于没有消费完的充值卡，发卡单位该如何进行会计和税务处理呢？ 一、会计处理 《企业会计准则第14号收入》第四条规定：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已

税务人员发现了一个蹊跷现象：企业虽然90%产品外销，但内销产品价格却远高于外销产品。为何内外销产品差价巨大？细心的税务人员通过严谨细致的调查找到了答案。 最近，沈阳市国税局对A电子公司及其关联企业B国际电子公司实施反避税调查。 调查人员通过广泛采

会计核算和税法规定完全一致,房地产企业销售房产的印花税,不得单独扣除。房开企业以外的企业可以单独扣除。

根据上述规定，收到跨期发票涉及的跨期费用，纳税人应根据权责发生制确认是否形成2015年度的成本或费用，如果属于2015年度成本或费用，会计上应进行确认，如果有差异，应通过“以前年度损益调整”等科目进行调整，同时作为2015年度成本费用进行企业所得税处理。

生产型出口企业应合理划分“免抵退税应退税额”的可用空间，尽量消化大额“挂账留抵税额”，减轻税负。

汇算清缴差异,一般都是依据税务师事务所出具的所得税鉴证报告进行处理.例如鉴证报告的应纳税所得额为Y,计算出的当期的所得税费用为C’,但是C和C’之间的差异并不能仅确认以前年度汇算清缴差异,还需要考虑递延所得税的影响.

在数字经济和供应链全球化时代背景下，公式分配法对国际税权划分规则的冲击日益明显。特别是以“国家间利润分配”为着眼的欧盟“共同统一公司税基”（CCCTB）提案，不仅打破了传统模式下某一国（地区）内公式分配适用的局限性、规避了税收筹划等实践问题，更是扩展了以利润分割法为实践方案的税务机关的思路。同时，CCCTB提案也为中国“一带一路”国际税收政策实践提供了有益参照。