国税发[2007]114号 国家税务总局关于印发《房地产税收一体化管理业务规程》的通知

国家税务总局关于印发《房地产税收一体化管理业务规程》的通知

国税发[2007]114号      2007-10-17

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步深入推进房地产税收一体化管理工作，明确业务需求，规范操作程序，提高信息的传递、使用效率，根据《税收征管业务规程》，现印发给你们。各地财税部门要协作配合，结合本地实际，共同制定具体的管理流各和实施办法，并着力落实。各省地税应于2007年11月底前将本地区管理流程和落实办法上报税务总局(地方税务司)。

　　税 屋附件：

　　1、房地产税收一体化管理业务规程流程图

　　2、房地产税收一体化管理业务规程附表

房地产税收一体化管理业务规程

　　概 述

　　房地产税收包括土地使用权取得和房地产开发、交易、保有等环节涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种。实施房地产税收一体化管理，是以各税种日常管理为基础，通过涉税信息的传递与共享，开展信息比对，强化纳税评估，提高总体征管质量和水平。

　　为推动房地产税收一体化管理向纵深发展，提高房地产税收管理的科学化、精细仳、规范化水平，根据《税收征管业务规程》等相关规定，制定本规程。

　　房地产税收一体化管理的实施要点。房地产税收一体化管理的实施要点是：部门协作、信息共享、先税后证、以票控税、源泉控管。各级税收征收机关要积极争取当地政府的重视和支持，与国土、建设、规划、发改委、房管、监察等部门密切协作，严格落实“先税后证”和“以票控税”制度，确保房地产税收及时足额征收入库;建立和完善涉税信息的传递机制，实现房地产涉税信息的互通共享。

　　房地产税收一体化管理业务规程的适用范围。凡土地使用权取得、房地产开发、交易和保有等环节所涉税收征管均适用本规程。

　　房地产税收一体化管理业务规程的主要内容。房地产税收一体化管理业务规程，是《税收征管业务规程》的补充，是房地产涉税信息传递、利用的工作规程，本规程的重点是对房地产税收管理岗位间的职责衔接、信息共享等问题予以规范。税务登记、税款征收、票证管理、税收计划、会计统计等业务按照《税收征管业务规程》和《全国国税系统税收执法责任责任制岗位职责和工作规程范本》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》等有关规定执行。

　　本规程具体内容包括四部分：土地使用权取得环节税收管理、房地产开发环节税收管理、房产(上标①)交易环节税收管理和房地产保有环节税收管理。

　　房地产税收一体化管理的岗位设置及职责。按照《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》要求，各地可根据本地实际情况，在房地产税收征税窗口设置文书受理岗、税款征收岗，也可以设置咨询服务岗等辅助性岗位，在后台设置税源管理岗。

　　文书受理岗位职责：负责纳税申报资料的受理、初审，辅导纳税人填写纳税申报表、减免税申请表，计算应纳税额，录入相关涉税信息;负责审核纳税人报送的申报资料是否齐全，交易价格是否真实，税款计算是否准确等。

　　各地根据本地征管工作实际情况，也可就上述审核部分职责，增设纳税申报管理岗。

　　税款征收岗位职责：负责税款、滞纳金、罚款的征收;负责打印缴款书和完税证;负责发票的开具。

　　税源管理岗位职责：负责税源信息的采集和整理;负责数据库信息的维护和完善;负责相关信息的评估与比对;负责与相关部门进行信息传递。

　　1、土地使用权取得环节税收管理

　　土地使用权取得，包括从土地一级市场取得和土地二级市场取得。本环节涉及的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业得税(上标②)(或个人所得税)、耕地占用税、契税等。本环节，契税征收机关在征收土地契税的同时，将采集的信息定期传递至土地属地税机关，为税务机关向转让方征收相关税收提供比对信息，也为加强房地产开发企业和建筑安装企业的税收管理提供基础信息。

　　1.1土地信息数据库的建立

　　1.1.1契税征收机关要根据本地情况，建立土地信息数据库。

　　1.1.2土地信息应以土地丘号(上标③)为主要索引进行存储。

　　1.1.3每条信息应包括如下数据项：(1)基本住处数据项：类别、级别、丘号、四至、面积等;(2)交易信息数据项：每次交易的时间，交易方式(出让或转让)，交易面积，交易面积，交易价格，交易双方的名称、识别码，土地使用权出让(转让)合同号码等;(3)税收信息数据项：每次交易涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税(或个人所得税)、土地增值税、契税和印花税等税款的完税情况。

　　1.1.4土地信息数据库也可以与房屋交易环节的房屋信息数据库合并建立为房地产信息数据库。

　　1.2税款征收与信息采集

　　1.2.1税源管理岗位应定期从国土部门取得土地出让、转让项目资料，掌握土地出让、转让的承受人名称、合同编号、合同签订时间、丘号、交易价格等信息，建立土地税源台帐，并按规定核定交易价格和计税依据，录入土地信息数据库。

　　1.2.2文书受理岗负责受理纳税申报，负责将纳税人提供的土地出让(转让)合同等资料中的纳税人名称、识别号录入税收征管系统，并从土地信息数据库中调出该纳税人信息资料，与申报资料进行比对，信息一致的，进入复核程序;不一致的，要求纳税人陈述理由，调整申报内容。

　　1.2.3文书受理岗对进入复核程序的申报资料进行审核：一是对符合减免税规定的，转入减免程序，按减免规定办理;二是查验出让土地的耕地占用税完税情况，未完税的，要求纳税人补缴耕地占用税;三是查验转让土地的上手契税完税情况，对于未完税的，要求纳税人补缴上手契税。

　　1.2.4审核无误后，文书受理岗打印《契税纳税申报表》，由纳税人签章确认后转入税款征收程序。由税款征收岗位向纳税人征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、土地增值税、契税和印花税等，并开具完税凭证。

　　1.2.5税款征收岗原则上应将契税完税信息传递给国土部门，并告知纳税人持完税凭证(办证联)到国土部门办理土地使用权证。

　　1.2.6税源管理岗定期将契税征收台帐与土地税源台帐进行比对，将已纳税款的土地宗数与已办土地使用权证明的土地宗数进行比对，建立未缴契税的土地信息台帐，通知纳税人办理契税纳税申报。

　　1.2.7税源管理岗应定期按地区制作《土地出(转)让信息表》(附表1)，传递给主管税务机关;定期按地区制作《建设项目用地信息表》(附表2)，传递给主管税务机关或存入集中建立的“一户式”存储数据库，为主管税务机关向转让方征收营业税等税收提供比对信息，也为加强房地产开发企业和建筑安装企业的税收管理提供基础信息。