跨四省市虚开骗税3600余万，主犯被判十年以上并处罚金

跨四省市虚开骗税3600余万，主犯被判十年以上并处罚金

　　近日，广西百色市那坡县人民法院依法作出一审判决：主犯冯某因犯骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪，二罪并罚判处有期徒刑18年，并处罚金3668万元;从犯吕某因犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑3年，并处罚金5万元。时隔不久，宁波市鄞州区人民法院依法对该团伙其他涉案人员作出一审判决：罗某因犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑13年，并处罚金3600万元;孔某因犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑3年。

　　案情简介

　　2019年末，国家税务总局百色市税务局稽查局收到了上级部门推送的涉税违法案源：位于百色市那坡县的F科技有限公司具有涉税违法疑点，该公司成立于2018年8月，法定代表人为吕某，主要从事一种名为“智能语音翻译系统V1.0软件芯片”的开发和销售业务。

　　投入产出失衡暴露疑点

　　从企业开票和生产经营信息看，F科技公司开发的“智能语音翻译系统V1.0软件芯片”主要销往江苏、江西的6家电子科技公司。该企业成立投产仅1年的时间里，开票销售额就已达到了7440.15万元，但企业投入的生产成本仅为117.68万元。综合分析企业的投入产出情况后，检查人员认为，虽然是科技企业，但该企业的投入产出比例仍然与行业常规不符，具有较大疑点。

　　检查人员进行入户检查时发现，该企业的办公地和生产经营情况非常蹊跷：这家销售收入近8000万元的企业，经营场地狭小，不足20平方米的生产场地中只摆放着6套桌椅，以及寥寥几台电脑和烧录机(向集成电路输入数据的设备)，除此之外再无其他生产设备。并且吕某仅为初中文化水平，现场6名“研发人员”文化水平也并不高，并且似乎不具备软件开发专业技术和经验，有的甚至听不懂软件开发的基本术语。

　　因此检查人员认为，F科技公司经营活动异常，具有虚假经营和虚开发票等涉税违法嫌疑。鉴于涉案金额巨大，百色市税务局稽查局迅速向公安机关通报了案情，双方成立联合专案组共同对案件实施调查。

　　深入调查发现虚开骗税团伙

　　办案人员首先对该企业产品和产销情况进行了针对性核查，发现该企业从位于深圳的上游企业以0.18元的单价，共购买了原材料芯片40万个。至案件核查时，企业仓库中仍存放着原材料芯片和半成品芯片22万多个，但企业却向下游企业以170多元的价格，开票“销售”了名为“智能语音翻译系统V1.0芯片”的产品49.4万多个，进销数据完全不符。

　　此外，相关专业机构对“智能语音翻译系统V1.0芯片”产品的测试结果显示，F科技公司的原材料芯片和最终的产品芯片完全一样，内部并无程序和数据，根本不具备智能语音翻译的相关性能。

　　经过大量调查后，办案人员确认，F科技公司的产品生产活动虚假，企业涉嫌使用不具有实际功能的芯片产品为“道具”，通过“低值高开”方式，向下游企业虚开发票。

　　在调查F科技公司业务活动的过程中，办案人员发现，该企业的“产品”主要“卖”给了江西Y电子科技公司，这家企业的主要业务是用F科技公司的“智能语音翻译系统V1.0芯片”，“生产”名为“土壤水分传感器”和“姿态稳定控制器”的产品，并最终委托一家名为宁波S进出口公司的企业出口外销。

　　在追踪分析调查江西Y电子公司票流数据和上游企业信息后，办案人员惊讶地发现——这个江西Y电子公司除了F科技公司外，同样也是江西L科技公司和江西H科技公司的下游受票企业。而L、H两家科技公司除向江西Y电子公司开票外，还向江苏M电子科技公司和江西省D电子科技公司开具了大量销售发票。

　　于是，办案人员对L、H两家科技公司，以及江西Y电子公司、江苏M电子科技公司和江西D电子科技公司5家企业均进行了核查。发现江西Y电子公司的另外两家上游企业L科技公司、H科技公司与已确定虚开的F科技公司情况十分“雷同”，不仅生产销售的产品相同，而且均呈现出成立不久销售额爆发式增长，以及生产经营状态与其开票销售规模不符等异常情况。

　　而L、H两家科技公司的下游受票企业江苏M电子科技公司、江西D电子科技公司，则与江西Y电子公司情况如“孪生兄弟”，均用“采购”自上游企业的芯片等产品，“生产”名为“土壤水分传感器”和“姿态稳定控制器”的产品，并委托宁波S进出口公司出口外销。

　　综合涉案企业上下游扩展调查发现的线索和结果，办案人员认为，最早立案调查的F科技公司和其下游江西Y电子公司，与拓展调查发现的江西L科技公司、江西H科技公司、江苏M电子科技公司，以及江西D电子科技公司和宁波S进出口公司，7家企业存在“隐秘”的关联关系。应属同一团伙所控制，并具有虚开、骗税重大嫌疑。于是，专案组决定对7家企业并案调查。

　　资金流调查揭露犯罪网络

　　专案组对F科技公司等6家涉案企业的银行账户、相关个人账户的资金进出和流转情况进行详细调查发现，涉案的3家科技公司银行账户每次收到下游企业的“货款”后，便会迅速将款项汇入企业法定代表人吕某、孔某等人或相关人员账户，然后这些资金便会转入江某、陈某、杨某等4名中间人的个人银行卡账户，最终这些资金经过多个个人银行卡账户中转后，兜兜转转，均会回到江西Y电子公司等3家下游付款企业，完成资金回流的“大循环”。

　　随着调查的深入，发现所有的线索、企业业务和资金流转等都与一个名为冯某的人有关。专案组利用经侦技术，对调查中相继浮现的冯某、孔某和吕某等多名涉案人员进行了侦控，对这些人员进行了全天候追踪和调查取证，并在此过程中，取得了冯某、吕某等涉案团伙人员用非法手段“买单”，伪造“土壤水分传感器”等产品出口业务，骗取国家出口退税的大量证据。

　　最终确认，冯某网罗孔某、吕某等一批人员，在江苏、江西和广西等地区的偏远市县，成立3家空壳科技企业，通过构建虚假生产链条，向团伙控制的下游3家空壳电子公司供应“道具”产品，由其“生产”出名为“土壤水分传感器”等虚假产品，提供给团伙控制的宁波S进出口公司实施骗税违法活动。

　　在调查获取大量涉案人证、物证，以及企业资金流、票流的相关证据后，在有关部门协助下，税警联合专案组在浙江、江苏、江西、广西等地同时实施收网行动，冯某、孔某、吕某等人在内的15名违法团伙犯罪嫌疑人全部落网，专案组还查获了大量工业芯片、集成电路板、开票设备、电脑等作案工具。

　　经查，冯某与孔某、吕某等15人结成违法团伙，在1年多的时间里，利用手中控制的6家空壳科技公司和1家空壳进出口公司，共虚开增值税专用发票2276份，涉及金额近2亿元，累计骗取国家退税款3660.92万元。

　　来源：中国税务报   2022年08月23日    版次：06     作者：张渔 农璐 黎婵

　　税案评析

　　作者：国家税务总局百色市税务局稽查局局长 黄耿

　　本案是一起违法团伙借偏远地区招商引资之机，通过成立虚假高科技企业，构建虚假生产和购销链条，从事虚开、骗税违法活动的典型案件。具有涉案人员多、地域跨度广、涉案金额大等特点。天网恢恢，疏而不漏。虽然违法分子费尽心机营造假象，但假的真不了，其虚开骗税的恶行终究难逃法律严惩。

　　本案的顺利查结，对税务机关今后强化高科技企业税收监管、防范违法分子以经营“高科技”企业为幌，从事虚开骗税违法活动，提供了可资借鉴的经验和启示。

　　其一，加强辖区新设立高科技生产型企业的资质审核和现场核查工作。为防范违法分子以经营“高科技”企业为名，利用“道具”产品从事虚开等违法活动，税务机关应加大辖区新建高科技企业的核查与监管力度。税务机关应与当地科技、财政和工商等部门协作，及时获取企业立项报告、知识产权证书、科研成果转化项目等资料，对企业研发机构、设施设备等信息进行核验，加强高新技术企业资质认定分析和申报核查。同时，结合涉税业务辅导和税收优惠政策落实等工作，加大新建高科技企业的实地核查力度，如发现企业存在注册地址异常、技术名不符实等情况，及时采取应对措施。

　　其二，广采数据信息，强化预警分析。税务机关应针对辖区内高科技企业的经营特点和运营模式，设置预警参数指标和模型，开展高科技企业税收预警分析。在日常风险管理中，广泛采集金税三期系统、大数据分析平台、增值税发票底账系统等征管软件系统中的涉税数据，结合第三方涉税信息和互联网平台数据等信息资源，对企业的研发费用、生产成本、成本利润率、销售收入增长率等生产经营指标，以及企业的购销行为合理性进行综合分析。如发现企业存在短期销售收入爆发式增长，研发和生产费用异常，以及利润率畸高等预警指标时，迅速采取风险评估、现场检查、约谈等税收风险管控措施，对于存在虚开骗税嫌疑的企业及时移交稽查部门查处。

　　明税点评

　　设立空壳公司虚开骗税是高新技术行业常见的涉税违法犯罪，本案中冯某等人利用偏远地区招商引资政策，虚构高科技产品购销业务，虚开增值税专用发票并且骗取出口退税，给国家税款造成了巨大损失。但虚构的业务终免不了纰漏，空壳公司投入产出失衡、经营开票异常、资金回流等问题，在办案机关采取专业技术严密排查之下，最终被全部抓获，承担严厉的法律制裁。

　　2015年12月的案例解析——

涉案20余省虚开3.7亿元 全国特大虚开骗税链条被斩断

　　历时一年多的追踪，武汉市国税局于近日一举斩断虚开骗税链条，涉案人员虚开增值税专用发票3755份，虚开金额3.7亿元。大量犯罪线索的掌握也为查获全国特大虚开骗税案撬开了“冰山一角”。

　　近日，武汉市国税局接到国家税务总局通知，要求对辖区内武汉鑫瑞兴达纺织有限公司(以下简称鑫瑞兴达)和武汉豫龙腾飞纺织有限公司(以下简称豫龙腾飞)开展协查。而此次检查，却成为突围虚开虚抵骗税团伙作案的一把密钥，为查获全国特大虚开骗税案提供了重要线索。

　　检查突围 牵出作案团伙

　　经协查证实，鑫瑞兴达和豫龙腾飞两家公司均存在无货交易，并向外地出口企业提供大量虚开增值税专用发票的问题。武汉市国税局从中侧写出犯罪共同特征，并运用增值税发票快速预警系统比对，发现全市类似企业共72家。据这些企业的法定代表人或财务负责人的身份证显示，均是河南尉氏县人，且企业法定代表人及相关人员存在错综复杂的牵连关系。

　　“在系统中输入相关特征，跳出的信息真的是让我们惊出了一身冷汗。”该局货劳处处长陈刚介绍说，“这些企业不仅行业相对集中，上下游企业均在外地，且都在开业后的3~6个月内定额满格地疯狂开票，连续通过网络零申报或少申报后，不管税务部门是否检查，全部携带剩余发票迅速消失。”

　　针对案情的复杂性，武汉市国税局迅速成立专案小组，以鑫瑞兴达和豫龙腾飞两家企业为突破口，组织50多名一线检查人员对上述72家企业开展全面检查。毫无意外的是，这些企业听到风声，早就人去楼空。专案组通过零星线索和账面资料，发现其中60户重大涉嫌企业，取得来自全国16省市进项发票1万余份，价税合计11.73亿元，向全国24省市开出发票1.5万余份，价税合计18.16亿元。专案小组初步认定2.5万余份发票全部为虚抵虚开，且属于团伙作案。

　　跨省取证 重现犯罪过程

　　涉案的72户企业已全部走逃，且涉及人数众多，该从何下手?武汉市国税局稽查人员根据线索，先从其中的4户皮革企业入手，找到他们的代账会计，并收缴了数台电脑和会计资料。

　　检查中，26份用于抵扣的普通发票引起了办案人员的注意，这些发票使用同字轨、同票号，却均存在不同企业用于抵扣的异常现象，虽然份数较少，但是不是可以都认定为“克隆”发票呢?

　　带着这一疑问，专案组立即赶赴发票注明的重庆、安徽、河南、山东等31个农村专业合作社进行实地调查，将之前取得的1万余份进项发票信息进行比对，发现全部为虚假重号“克隆”发票。“犯罪分子利用购进免税农产品可按13%税率抵扣增值税的政策，采用非法手段取得外省市农民合作社的普通发票字段号码、纳税人名称等信息，进行‘克隆’后用于扣税。”办案人员告诉记者。

　　根据4家皮革企业对下游出口企业的开票信息，专案组又到青岛泰瑞公司开展调查，发现包括武汉鸿之泰皮革公司在内的3户皮革企业在同一时段均向出口鞋帽的青岛泰瑞公司开出199份增值税专用发票，价税合计2000多万元。

　　据了解，武汉这3家皮革企业属经销企业，正常的销售链条应该是从农民合作社购进皮革等农产品后，运至河南皮革加工点进行加工，再将加工后的皮革制品销售给青岛泰瑞这家出口企业，青岛泰瑞公司将这些皮革用于鞋帽制作后，进行出口。而经前期调查，3家皮革企业从合作社购进皮革的业务纯属虚构，取得的进项发票也为虚假发票。经检查，青岛泰瑞公司出口的鞋帽属橡胶制品，并不存在使用皮革的可能，这一线索再一次力证了武汉鸿之泰等所谓的皮革经销公司，销售给青岛泰瑞的皮革货物并不存在。

　　为完善证据链，专案组又赶赴河南皮革加工点调查，发现该加工点并没有相应的生产加工设备、加工记录和生产人员。事实再次证明武汉鸿之泰等皮革公司的进货、加工、销售业务均属虚构。

　　不仅业务虚构，连资金流也伪造。通过对银行往来账户的检查，专案组发现，这一犯罪团伙为伪造虚假资金流，先由青岛泰瑞公司通过网银向武汉鸿之泰汇购货款，在同一天内，该笔款项又经某个人账户后，转到广东东莞某公司名下(后被查实为洗钱公司)，最后又转回到青岛泰瑞公司法定代表人毛瑞利的个人账户中。

　　至此，案情已真相大白。据介绍，这类“皮包公司”实际是团伙的中间环节，他们利用管理上的盲区，短期内频繁向下游出口企业虚开增值税专用发票，取得手续费收入;同时通过“克隆”进项发票，达到不缴税或少缴税的目的。而下游出口企业，则利用假出口信息，骗取国家巨额退税款。

　　“这是一套复杂的内部运作体系，属于团伙作案，一旦案发，集体消失，难觅踪影;主犯深藏幕后，通过电话、短信等遥控指挥，并频繁更换电话号码，为追查设下重重障碍。即使在某一省市暴露，又可立即在外省市卷土重来。”武汉市国税局稽查局局长周光春介绍说。

　　分组追击 撬开“冰山一角”

　　经过照片比对和指认，武汉4家皮革公司和河南皮革加工点的幕后操作人系同一人，这位名叫孔海磊的幕后操作人很有可能就是这起特大团伙虚开骗税案件的关键人物。至此，抓捕孔海磊成为当务之急。

　　武汉市国税局与公安经侦部门迅速成立28名干警和19名税务人员组成的联合抓捕专班，分7个小组赴河南、河北、山东、安徽、广东、江苏和青岛等“六省一市”实施抓捕。

　　由于孔海磊等涉案人员精通犯罪心理和税务知识，抓捕行动变得异常艰巨。抓捕专班第五小组成员一行6人，在河南漯河与孔海磊周旋27个小时，对方一直高度警觉，关闭手机并躲进人多的地点，给技侦工作设置重重障碍。在最后的抓捕阶段，抓捕专班一路追踪涉案人员，一天多时间不休不眠，终于在孔海磊放松警惕的间隙将其抓获，并在其居住地收缴大量有用证物，为端掉整个犯罪团伙提供了重要线索。

　　历时4天，抓捕专班共抓获包括孔海磊在内的涉案人员8名，查实虚开增值税专用发票3755份，涉案虚开金额3.7亿元。

　　“冰山一角已经撬开，等待他们的将是法律的严惩。我们还将继续追查，将这一虚开骗税团伙一网打尽!”武汉市国税局局长梅昌新说。

　　来源：中国税务报    作者：朱彦 常春林 叶翩