以废旧轮胎加工胶粉再生产沥青应如何纳税？

　　问：我公司以废旧轮胎加工成胶粉，再用胶粉生产加工成改性沥青，请问：
　　1、我公司如果自己收购废旧轮胎，收购环节可否以收购金额直接计算进项税进行抵扣？

　　2、把废旧轮胎加工成胶粉再用于生产改性沥青，这时的胶粉是否可以开具增值税发票，用于生产环节的进项税可否抵扣？

　　答：1、《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）规定，单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

　　因此，企业收购废旧轮胎，应取得《增值税暂行条例》规定的扣税凭证才可抵扣进项税额，不能以收购金额直接计算进项税额进行抵扣。

　　2、《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）第一条规定，对销售下列自产货物实行免征增值税政策：

　　（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

　　《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函[2005]780号）规定，增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

　　因此，将废旧轮胎加工成胶粉的企业，若符合财税[2008]156号文件免征增值税政策的，其销售胶粉给生产沥青企业，免征增值税。企业不能开具增值税专用发票，应开具普通发票；若不符合免征增值税政策的，其销售胶粉应缴纳增值税，根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十条的规定，可开具增值税专用发票。

　　购进胶粉生产沥青的企业，取得增值税专用发票的，可按规定抵扣进项税额。