建筑服务业

　　1.购入、领用工程物资如何记账?

　　(1)企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，

　　借：工程物资——专用材料

　　——专用设备

　　贷：银行存款/应付账款/应付票据

　　(2)工程领用工程物资时，

　　借：在建工程

　　贷：工程物资——专用材料等

　　工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，

　　借：工程物资——专用材料等

　　贷：在建工程

　　2.发包工程的有关账务如何处理?

　　(1)企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，

　　借：在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

　　贷：银行存款

　　(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

　　借：在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

　　贷：工程物资

　　(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，

　　借：在建工程——在安装设备

　　贷：工程物资

　　(4)与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，

　　借：在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

　　贷：银行存款

　　应付账款

　　3.自营工程的有关账务如何处理?

　　(1)企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，

　　借：在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

　　贷：工程物资

　　(2)基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，

　　借：在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

　　贷：原材料

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)

　　(注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。)

　　(3)基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费，

　　借：在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)，

　　贷：应交税金——应交增值税(销项税额)

　　库存商品(库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价)

　　(注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。)

　　(4)基建工程应负担的职工工资，

　　借：在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

　　贷：应付工资

　　(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，

　　借：在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

　　贷：生产成本——辅助生产成本

　　4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?

　　借：在建工程——其他支出

　　贷：银行存款

　　5.收入的账务处理

　　(1)收到预付工程款时

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　应缴税费-应缴增值税-销项税

　　(2)工程完工结算时

　　借：预收账款/应收账款

　　贷：工程结算收入

　　(3)结转收入

　　借：主营业务收入

　　贷：主营业务成本

　　管理费用

　　销售费用

　　财务费用等等

　　借或贷：本年利润

　　6.成本的账务处理

　　(1)发生的合同成本

　　借：工程施工—合同成本

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　(2)发生的材料费用

　　借：管理费用/原材料

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　(3)支付人工费

　　借：工程施工--人工费

　　贷：现金(或应付工资等)

　　(4)发生的机械费用

　　借：工程施工--机械使用费

　　应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

　　贷：银行存款(或累计折旧等)

　　(5)发生的其他直接费

　　借：工程施工--其他直接费

　　贷：银行存款(或现金等)

　　(6)月末确认收入和成本

　　借：主营业务成本(按当期确认的合同成本)

　　工程施工——合同毛利(倒挤)

　　贷：主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

　　(7)工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

　　施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

　　借：工程结算(按账面累计余额)

　　贷：工程施工

　　7.税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)

　　(1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)

　　借：应交税费—转出未交增值税

　　贷：应交税费-预缴增值税(按2%预缴)

　　应交税费-未交增值税

　　(2)下月缴纳增值税

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款

　　(3)某项目同时缴纳印花税

　　先计提：

　　借：税金及附加(也可以做到明细某某税)

　　贷：应交税费——城市建设维护税

　　应交税费——地方教育附加税

　　应交税费——教育附加税

　　然后再做支付分录：

　　借：应交税费——城市建设维护税

　　应交税费——地方教育附加税

　　应交税费——教育附加税

　　贷：银行存款