大连市国家税务局公告2016年第26号 大连市国家税务局关于贯彻《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告[条款废止]

　　附件3

出口企业出口退(免)税风险控制体系评价指引

　　第一章 总 则

　　第一条 为了全面评价出口企业出口退(免)税风险控制体系(以下简称风控体系)的设计与运行情况，规范风控体系评价程序和评价报告，揭示和防范风险，特制定本指引。

　　第二条 实施风控体系评价至少应当遵循下列原则：

　　(一)全面性原则，评价工作应当包括风控制体系设计与运行情况，涵盖企业及其所属单位出口退(免)税相关的业务和事项。

　　(二)重要性原则，评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

　　(三)客观性原则，评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映风控体系设计与运行的有效性。

　　第三条 [条款废止]应当根据本评价指引，结合风控体系设计与运行的实际情况，制定具体的评价办法，包括评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等内容，有序开展评价工作。

　　第二章 出口退(免)税风险控制体系评价的内容

　　第四条 [条款废止]应当根据《出口退(免)税风险控制体系应用指引》以及企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

　　第五条 风险控制体系评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。

　　第三章 出口退(免)税风险控制体系评价的程序

　　第六条 [条款废止]应当按照风控体系评价办法规定的程序，有序开展评价工作。评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。

　　第七条 [条款废止]应保证评价内容涵盖《出口企业出口退(免)税风险控制体系应用指引》的各项要求，且评估结果能够真实、有效的反映风险控制管理现状。

　　第八条 风控体系评价工作应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位风控体系设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，分析风控体系缺陷。

　　第四章 出口退(免)税风险控制体系缺陷的认定

　　第九条 风控体系缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。对风控缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度控制评价，进行综合分析后予以最终认定。

　　第十条 风控体系评价工作应当根据现场测试获取的证据，对风控缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中：

　　(一)重大缺陷，是指一个或多个风控缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标;

　　(二)重要缺陷，是指一个或多个风控缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标;

　　(三)一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

　　第十一条 控制评价工作应当建立评价质量交叉复核制度，评价工作负责人应当对评价工作底稿进行严格审核，并对所认定的评价结果签字确认。

　　第十二条 结合日常监督和专项监督发现的控制缺陷及其持续改进情况，对控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见：

　　(一)绝对有效：不存在任一重大缺陷或重要缺陷，且一般缺陷整体并不影响企业的控制目标;

　　(二)有效：不存在任一重大缺陷，可在不影响企业控制目标的条件下，存在不多于5项的重要缺陷;

　　(三)无效：存在重大缺陷或其他缺陷整体严重影响企业控制目标的实现。

　　第十三条 对于认定的重大缺陷，降低出口企业管理类别，并要求企业及时采取应对策略，切实控制风险。

　　附件4.生产企业出口免抵退税风险控制体系评价工作底稿[适用范围自2017年6月7日起废止]

　　附件5.外贸企业出口免退税风险控制体系评价工作底稿

　　附件6

关于《大连市国家税务局关于贯彻执行〈《出口退(免)税企业分类管理办法〉》的公告》的政策解读

　　为了进一步规范出口退(免)税管理，优化出口退税服务，国家税务总局在征求各地意见的基础上修订了2015年下发的《出口退(免)税企业分类管理办法》，制发了《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退（免）税企业分类管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第46号，以下简称《分类管理办法》)，并明确对于三类和四类企业的失信或风险指标，各省国税局规可以制定和细化具体实施办法，结合大连地区出口企业实际情况，我局制发了《大连市国家税务局关于贯彻〈出口退(免)税企业分类管理办法〉的公告》(以下简称《公告》)，现解读如下：

　　一、《公告》的主要内容

　　(一)细化了出口企业管理类别的划分标准。

　　1.三类企业：将《分类管理办法》第六条第(五)项，即“存在省国家税务局规定的其他失信或风险情形”具体细化为十种情形。

　　2.四类企业：将《分类管理办法》第七条第(九)项，即“存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形”具体细化为五种情形。

　　(二)明确了出口退(免)税风险控制体系的标准及评价指引等。具体分为《生产企业出口免抵退税风险控制体系应用指引》、《外贸企业出口免退税风险控制体系应用指引》、《出口企业出口退(免)税风险控制体系评价指引》、《生产企业出口免抵退税风险控制体系评价工作底稿》、《外贸企业出口免退税风险控制体系评价工作底稿》。

　　(三)明确了市局和各主管税务机关的职责。市局负责组织实施，计算相关指标和获取外部信息，各主管税务机关负责具体评定工作。

　　二、《公告》的执行时间

　　《公告》自2016年9月1日起施行，以出口企业申报退(免)税的时间为准。