冀国税函[2003]601号 河北省国家税务局关于做好2003年度企业所得税汇算清缴工作的通知[条款废止]

河北省国家税务局关于做好2003年度企业所得税汇算清缴工作的通知[条款废止]

冀国税函[2003]601号            2003-12-26

各市国家税务局：

　　企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理中的一项重要工作，是对全年企业所得税征管工作的总结和征管质量的检验。自1998年总局印发《企业所得税汇算清缴管理办法》后，各市局根据管理办法的要求，按照“转移主体，明确责任，做好服务，强化检查”的指导思想，圆满地完成了近几年的汇算清缴工作。所得税共享体制改革后，新办企业大量增加，征管工作量大大增强，为了保证所得税共享体制改革和征管工作的顺利进行，确保税收政策的正确贯彻执行，现就做好2003年度企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下：

　　一、切实加强领导，确保层层落实

　　企业所得税汇算清缴工作是一项比较复杂的工作，涉及面广，政策性强，各级税务机关要把此项工作纳入重要议事日程，做到思想上要重视，领导要得力，人员要保证，部署要及时，工作要细致，层层要落实。要有一位主管局长专门负责，组织强有力的领导班子，调配业务能力较强的人员，协调税政、征管、稽查等部门，共同做好这项工作。要密切注视汇算清缴工作中出现的新情况，总结新经验，解决新问题，不断提高汇缴工作的水平。

　　二、大力开展税法宣传、培训工作

　　根据征管改革的总体思路，要建立“以纳税人自行申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式。税务部门要增强服务意识，做好纳税人申报前的宣传和培训工作。各地要采取各种措施，开辟和理顺税收政策的传递渠道，结合当地实际，通过各种形式进行税法宣传，对纳税人进行辅导和培训，增强其依法纳税意识，帮助纳税人准确如实申报。

　　各地在汇算清缴前也要抓好税务干部的业务培训。2002年所得税共享体制改革后，各市的新办企业户数增长很快，为适应所得税工作需要，各级税务机关应尽快把既懂税收，又懂财会的人员充实到所得税工作中。同时由于以前各级税务部门了解所得税工作的人员很少，所以内部培训特别要针对征管人员，要全面提高征管人员的业务能力和执行政策的水平，以便更好地适应汇缴和日常工作的需要。

　　三、充分发挥中介职能，提高申报质量

　　纳税人自行申报纳税是汇缴改革的核心，各地要加强这项工作的管理。一是抓按时申报纳税，对未按期申报纳税的企业，坚决按《征管法》规定进行处罚;二是抓申服质量，确保申报资料的完整性;三是充分利用税务中介机构代理申报。目前从事所得税工作的人员较少，而汇缴工作量很大，为提高汇缴工作质量，及时完成汇缴工作，各地可在纳税人员自愿认可的前提下，充分利用税务代理机构的优势，以提高所得税汇缴工作管理水平的提高，但严禁税务机关强行指定代理机构强行代理;四是强化申报表的审核工作，提高工作效率。

　　四、搞好汇缴后的稽查工作

　　为防止企业虚假申报，汇缴结束后，要根据平时掌握的情况，组织稽查人员有针对性的对企业进行稽查，稽查面应不少于30%。对稽查出的问题，应依法进行补税罚款，以威慑纳税人提高汇缴质量。

　　五、需要明确的几个问题

　　(一)[条款废止]关于企业所得税年度纳税申报表的报送时间问题

　　根据《国家税务总局印发并试行新修订的<企业所得税纳税申报表>的通知》(国税发[1998]190号)规定，使用新的《企业所得税年度纳税申报表》的纳税人，企业年度申报表可在次年的4月底前报送。其他不使用新申报表的纳税人报送时间不变。

　　(二)[条款废止]关于税前扣除审批问题

　　在年度申报前，各级税务机关要督促企业按规定时间办理各项税前审批，如工效挂钩工资、财产损失、呆坏账损失、技术开发费、管理费及投资抵免等税前审批事项。对企业报送的报批文件，各级机关应及时批复或报送上级机关;对企业未在规定时间递交申请报告，又无正当理由的，税务机关不予受理。

　　(三)[条款废止]关于对纳税人年度亏损的确认时间问题

　　各级税务机关要按照《企业所得税前亏损弥补审核管理办法》，进一步加强对纳税人亏损认定和弥补的管理。纳税人发生年度亏损，主管税务机关须在年度终了后4个月内，将审查确认的亏损额书面通知纳税人。

　　(四)[条款废止]关于纳税人季(月)度盈利的税收处理问题

　　纳税人在季(月)度纳税申报时的盈利，应先弥补以前报(月)度或年度的亏损额，剩余部分再按规定预缴企业所得税。涉及弥补以前年度亏损问题的，可暂不履行认定手续，待年终申报时再一并审批认定。

　　(五)关于资产负债表日后事项的处理

　　对资产负债表日后事项发生在报告年度汇算清缴之前的业务，应调整报告年度的应纳税所得额和所得税;对资产负债表日后事项发生在报告年度汇算清缴之后的业务，应作为本年度的纳税调整事项进行处理。

　　(六)关于或有事项的处理

　　根据税收法规规定，对会计上确认的“或有损失”，不得税前扣除，但当未来不确定事项的发生或不发生予以证实时，则应当按照实际发生的金额进行税前扣除。

　　(七)关于纳税人境内外盈亏的弥补问题

　　纳税人境外投资发生的亏损，只能用境外所得弥补，不能冲减境内所得;纳税人境内发生的损失，可用境外所得弥补。

河北省国家税务局

2003年12月26日