福建税务发布12366咨询热点难点问题集（2020年7月）

　　1.小型微利企业缓缴2020年企业所得税的政策是如何规定的?

　　答：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号)规定：“一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策

　　2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

　　本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)规定条件的企业。”

　　2.个体工商户缓缴个人所得税的政策是如何规定的?

　　答：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号)规定：“二、个体工商户所得税延缓缴纳政策

　　2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。”

　　3.保险公司开办未满一年的残疾人人身意外险，是否可以免征增值税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税

　　……

　　(二十一)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

　　一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。

　　人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。

　　养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：

　　1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。

　　2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。

　　健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。

　　上述免税政策实行备案管理，具体备案管理办法按照《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第65号)规定执行。”

　　因此，保险公司开办未满一年的残疾人人身意外险，不可以免征增值税。

　　4.纳税人通过公益性社会组织捐赠自产的货物给贫困地区，是否可以免征增值税?

　　答：根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号)规定：“一、自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

　　目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。”

　　因此，自2019年1月1日至2022年12月31日，纳税人通过公益性社会组织捐赠自产的货物给目标脱贫地区，可以免征增值税。

　　5.非二手车经销企业销售其外购的二手车，是否可以按照3%减按0.5%征收增值税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第17号)规定：“自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

　　本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。”

　　因此，非二手车经销企业销售其外购的二手车，不论是企业还是个体工商户，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务，均可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

　　6.转让非上市公司的股权，是否需要按照金融商品转让缴纳增值税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

　　其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”

　　因此，转让非上市公司的股权，不属于金融商品转让，不需要缴纳增值税。

　　7.纳税人销售割草机给购买方用于园林绿化，是否可以免征增值税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)规定：“一、下列货物免征增值税：

　　……

　　4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。”

　　另根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定：“十六、农机

　　农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。”

　　因此，销售割草机可以免征增值税。

　　8.纳税人将自制的线上课程销售给网络培训机构，应如何缴纳增值税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“二、销售无形资产：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。”

　　因此，纳税人将自制的线上课程销售给网络培训机构，应按照销售著作权缴纳增值税。

　　9.疫情防控期间，航空公司提供航空运输服务是否可以免征增值税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定：“三、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

　　疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

　　……

　　五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

　　公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

　　……”

　　另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

　　……

　　(六)计税方法。

　　一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

　　1.公共交通运输服务。

　　公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

　　……”

　　因此，疫情防控期间，航空公司提供的旅客运输服务不属于公共交通运输服务，不可以免征增值税;航空公司提供货物运输服务，如运输的货物属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资，可以免征增值税。

　　10.疫情防控期间，一般纳税人购进国内旅客运输服务取得免税的增值税电子普通发票，是否可以用于抵扣进项税额?

　　答：根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定：“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

　　……”

　　因此，一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，应按照发票上注明的税额抵扣进项。取得免税发票的，不能抵扣进项税额。

　　11.企业开展技能竞赛，购进颁发给团队的奖杯的进项税额是否可以抵扣?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　……”

　　因此，企业开展技能竞赛，购进颁发给团队的奖杯的进项税额可以抵扣。

　　12.购油单位在购买加油卡已取得不征税的增值税普通发票，实际消费后是否还可以索取增值税专用发票?

　　答：根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令〔2002〕2号)第十二条规定：“发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称‘预售单位’)在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

　　预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。”

　　因此，购油单位在购买加油卡已取得不征税的增值税普通发票，实际消费后可以凭加油卡或加油凭证回笼记录索取增值税专用发票。

　　13.建安企业2019年预缴增值税时未及时扣除分包款，是否可以在同一项目2020年预缴增值税时扣除?

　　答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<国家税务总局福建省税务局建筑业增值税预缴管理办法>的公告》(国家税务总局福建省税务局公告2019年第10号)第三条规定：“纳税人取得预收款时，以实际取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。当期未扣除完毕的分包款可以结转下期继续扣除。

　　纳税人跨设区市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。当期未扣除完的分包款可以结转下期继续扣除。

　　允许扣除的分包款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。”

　　因此，建安企业2019年预缴增值税时未及时扣除分包款，可以在同一项目2020年预缴增值税时扣除。

　　14.销售二手的高档手表是否需要缴纳消费税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)规定：“一、关于新增税目

　　(一)新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：

　　1.高尔夫球及球具税率为10%;

　　2.高档手表税率为20%;

　　……

　　二、关于纳税人

　　在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称条例)和本通知的规定申报缴纳消费税。”

　　因此，销售二手的高档手表不需要缴纳消费税。

　　15.企业将年度评优取得的奖金用作全体部门人员的活动经费，是否需要代扣代缴个人所得税?

　　答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

　　因此，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。

　　16.职工因公死亡，其近亲属取得丧葬补助金，是否可以免征个人所得税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》(财税〔2012〕40号)规定：“一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

　　二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

　　三、本通知自2011年1月1日起执行。对2011年1月1日之后已征税款，由纳税人向主管税务机关提出申请，主管税务机关按相关规定予以退还。”

　　因此，职工近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的丧葬补助金可以免征个人所得税。

　　17.个人取得加班补贴，是否需要缴纳个人所得税?

　　答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。”

　　因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴，应并入工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

　　18.个人所得税大病医疗专项附加扣除信息采集时，医药费用总金额和个人负担金额分别指什么?

　　答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第十一条规定：“在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。”

　　因此，医药费用总金额是指纳税人发生的与基本医保相关的全部医药费用支出;个人负担指医保目录范围内的自付部分。

　　19.纳税人在保障疫情防控的名单内，但已缴纳2020年度的车船税，是否可以申请退税?

　　答：根据《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局 中国银行保险监督管理委员会福建监管局关于免征部分行业2020年度车船税的通知》(闽财税〔2020〕6号)规定：“二、列入名单的纳税人已缴纳2020年度车船税的，原则上在下一年度应缴车船税中抵减;如车辆因报废、转让等特殊原因，下一年度无需再缴纳车船税或所缴车船税不足抵减的，可向税务部门申请退还多缴税款。”

　　因此，纳税人已缴纳车船税的原则上在下一年度应缴车船税中抵减;如车辆因报废、转让等特殊原因，下一年度无需再缴纳车船税或所缴车船税不足抵减的，可向税务部门申请退还多缴税款。

　　20.房地产开发企业将自建的安置住房转让给住户个人，是否需要缴纳印花税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税〔2013〕101号)规定：“一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。”

　　因此，签订安置住房转让合同，购销双方均可以免征印花税。

　　21.金融机构与小型企业、微型企业签订借款合同，双方是否都可以免征印花税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)规定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

　　因此，金融机构与小型企业、微型企业签订借款合同，双方都可以免征印花税。

　　22.签订工程预算的造价咨询合同和工程图纸的审查合同，是否需要缴纳印花税?

　　答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

　　2.产权转移书据;

　　3.营业账簿;

　　4.权利、许可证照;

　　5.经财政部确定征税的其他凭证。”

　　二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

　　因此，工程预算的造价咨询合同、工程图纸的审查合同为非应税合同，不需要征收印花税。

　　23.签订机器设备的保养合同，是否需要缴纳印花税?

　　答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

　　2.产权转移书据;

　　3.营业账簿;

　　4.权利、许可证照;

　　5.经财政部确定征税的其他凭证。”

　　二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

　　三、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。”

　　因此，该合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

　　24.社区养老服务机构将其自有房屋出租给其他单位用于养老、托育、家政服务以外的业务，是否可以免征房产税和城镇土地使用税?

　　答：根据《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号)规定：“二、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。”

　　因此，社区养老服务机构将其自有房屋出租给其他单位用于养老、托育、家政服务以外的业务，不可以免征房产税和城镇土地使用税。

　　25.物流企业享受大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税的优惠政策，对储存的商品和用地有什么要求?

　　答：根据《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第16号)规定：“二、本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

　　本公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

　　本公告所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。”

　　因此，物流企业享受大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税的优惠政策，储存的商品应在上述文件规定的范围内。

　　26.物流企业享受大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税的优惠政策，是否需要办理备案?

　　答：根据《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第16号)规定：“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

　　……

　　五、纳税人享受本公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。”

　　因此，物流企业享受大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税的优惠政策，不需要办理备案，但应将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。

　　27.物流企业符合大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税的条件，在财政部税务总局公告2020年第16号文件发布前已缴纳的应予减征的税款要如何处理?

　　答：根据《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第16号)规定：“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

　　……

　　四、本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。”

　　因此，物流企业符合大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税的条件，在财政部税务总局公告2020年第16号文件发布前已缴纳的应予减征的税款可以在以后应缴税款中抵减或者予以退还。

　　28.公共交通的场地是否可以免征城镇土地使用税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于继续对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕11号)规定：“一、对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

　　二、城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。

　　道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。

　　城市轨道交通系统运营用地，包括车站(含出入口、通道、公共配套及附属设施)、运营控制中心、车辆基地(含单独的综合维修中心、车辆段)以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。

　　三、城市公交站场、道路客运站场，是指经县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门等批准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。

　　城市轨道交通系统，是指依规定批准建设的，采用专用轨道导向运行的城市公共客运交通系统，包括地铁系统、轻轨系统、单轨系统、有轨电车、磁浮系统、自动导向轨道系统、市域快速轨道系统，不包括旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统。

　　……

　　五、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。”

　　因此，自2019年1月1日至2021年12月31日，城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地可以免征城镇土地使用税。

　　29.福建省(不含厦门)的纳税人填海造陆，是否可以免征城镇土地使用税?

　　答：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第六款规定：“经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5—10年。”

　　另根据《国家税务总局福建省税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策问题的公告》(国家税务总局福建省税务局公告2018年第17号)规定：“五、关于开山填海整治和改造废弃土地征免土地使用税问题

　　开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之日起免税十年。”

　　因此，福建省(不含厦门)的纳税人填海造陆，可以从使用之日起免征十年的城镇土地使用税。