支持企业上市涉税事项办理工作指引

　　序言 上市企业是促进地区经济发展的新兴力量，也是国家税收的重要来源，在促进产业升级、培育发展新动能、服务供给侧结构性改革等方面发挥着重要带动作用。随着金融供给侧结构性改革的深入推进，重庆市人民政府出台了《关于进一步提高上市公司质量的实施意见》(渝府发〔2021〕7号)等文件，旨在凝聚和发挥各方合力，增加上市企业数量，提升上市企业质量。2022年5月初，重庆市人民政府召开进一步加快推动企业上市专题会议强调，要把企业上市工作放到更加突出的位置，持续营造抓上市助上市的浓厚氛围，更好的服务西部金融中心建设，为经济高质量发展聚势赋能。

　　涉税问题历来是上市企业的关注焦点，也是证券监督、金融监管等部门的审核重点。为充分发挥税收服务地方经济发展和以税咨政、以税辅政的职能作用，重庆市税务局编制了《支持企业上市涉税事项办理工作指引(1.0版)》(以下简称“《指引》”)。《指引》以企业上市全流程为脉络，聚焦企业改制、辅导备案、审核上市等重要阶段，就各阶段可能存在的涉税环节、涉税事项、涉税要点、涉税风险等进行系统梳理、实操提示和案例呈现，以期提升税务机关支持企业上市工作质效，帮助企业正确理解和把握有关税收政策，有效防范和化解涉税风险，提振企业上市信心。

　　本《指引》仅作为税务机关、纳税人和社会各界适用上市有关税收政策的辅助参考，不作为税收执法和纳税人涉税事项办理的依据。相关政策文件如有更新，以最新规定为准。《指引》中所示案例仅为便于读者理解有关政策措施、提示提醒，均不针对任何特定行业、企业或事项。《指引》内容如有疏漏，敬请批评指正，提出宝贵意见建议。

　　目录

　　第一章 改制阶段

　　第一节 上市流程概要

　　一、前期准备

　　二、选定中介机构

　　三、中介机构尽职调查与问题整改

　　四、确定改制方案

　　五、改制完成目标

　　第二节 涉税事项

　　一、股权激励

　　(一)个人所得税

　　(二)印花税

　　二、增资扩股

　　(一)个人所得税

　　(二)印花税

　　三、股份制改造

　　(一)个人所得税

　　(二)企业所得税

　　(三)土地增值税

　　(四)契税

　　(五)印花税

　　四、企业合并

　　(一)增值税

　　(二)企业所得税

　　(三)土地增值税

　　(四)契税

　　(五)印花税

　　五、企业分立

　　(一)增值税

　　(二)企业所得税

　　(三)土地增值税

　　(四)契税

　　(五)印花税

　　六、企业股权收购

　　(一)增值税

　　(二)企业所得税

　　(三)印花税

　　七、企业资产收购

　　(一)增值税

　　(二)企业所得税

　　(三)土地增值税

　　(四)契税

　　(五)印花税

　　八、股权转让

　　(一)个人所得税

　　(二)企业所得税

　　(三)印花税

　　九、资产(股权)划转

　　(一)增值税

　　(二)企业所得税

　　(三)土地增值税

　　(四)契税

　　(五)印花税

　　第三节 参考案例

　　第二章 辅导备案阶段

　　第一节 上市流程概要

　　一、辅导涉及机构及人员

　　二、辅导备案与辅导计划实施

　　三、辅导时间

　　四、辅导验收

　　五、制作申请文件

　　第二节 涉税事项

　　一、上市程序中需要的合规性证明

　　二、税务合规性证明

　　第三节 参考案例

　　第三章 审核上市阶段

　　第一节 上市流程概要

　　一、审核流程概要

　　二、证监会注册或核准

　　三、询价发行上市

　　四、持续督导

　　第二节 涉税事项

　　一、关于补缴税款是否造成实质性影响的提示

　　二、关于税收优惠政策依赖的提示

　　三、关于税务管理类风险的提示

　　第三节 参考案例

　　附录1：企业税务合规性证明(模板)

　　附录2：企业上市程序流程图

　　附件下载：支持企业上市涉税事项办理工作指引（1.0版）