国家税务总局北京市税务局财产与行为税热点问题[2024年11月]

　　1.公司拥有一套用于办公使用的房产，计征房产税时，如何确定房产原值?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

　　2.同一份应税凭证即有应税项目又有非应税项目，未分别列明金额，如何缴纳印花税?

　　答：根据印花税法第五条规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。

　　因此应按合同所列金额缴纳印花税。

　　3.银行承兑汇票是否需要按借款合同缴纳印花税?

　　答：银行承兑汇票不属于《印花税税目税率表》所列举应税凭证，不缴纳印花税。

　　4.售卖门票签订的合同是否要按买卖合同缴纳印花税?

　　答：售卖门票签订的合同不属于《印花税税目税率表》所列举应税凭证，不缴纳印花税。

　　5.企业去超市购物，取得购物小票和增值税发票，需要交印花税吗?

　　答：购物小票不属于印花税应税凭证。如企业与超市书立买卖合同等应税凭证的，应按照对应税目申报缴纳印花税。

　　6.纳税人和酒店的签订的会议团队服务合同包含会议场租，住宿和餐饮，各项金额分别在合同中列明，需要缴印花税吗?

　　答：根据《印花税税目税率表》规定，合同(指书面合同)，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。如会议服务合同中包含上述税目所列情形，应按照合同中列明的对应金额缴纳印花税。

　　来源：国家税务总局北京市税务局  发文时间： 2024-11-25