增值税征税范围的一般规定（超详细）

来源：解税宝作者：解税宝人气：时间：2017-08-28

摘要：提供应税劳务：（1）加工劳务：严格限制在委托方提供原料及主要材料（注意与自产自销的区别）；（2）修理修配劳务：注意修理修配的对象；发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

【高频考点】征税范围一般规定

【重要考点】

一、基本规定：

1.销售或者进口货物：包括电力、热力、气体在内有形动产；

2.提供应税劳务：（1）加工劳务：严格限制在委托方提供原料及主要材料（注意与自产自销的区别）；（2）修理修配劳务：注意修理修配的对象；

3.发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

增值税征税范围的一般规定（超详细）

二、应税行为的具体范围：

交通运输服务11%	1.陆路运输服务	（1）铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等）；（2）出租公司收取的出租车管理费
2.水路运输服务	远洋运输的程租、期租业务
3.航空运输服务	（1）航空运输的湿租业务；（2）航天运输
4.管道运输服务	—
5.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税
建筑服务11%	（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。（2）固定电话、有线电视,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。（4）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。（5）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务” 缴纳增值税
金融服务6%	1.贷款服务：（1）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间期）利息收入、融资性售后回租、罚息等业务取得的利息及利息性质的收入。（2）货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务纳税。 2.直接收费金融服务。 3.保险服务：包括人身保险服务和财产保险服务。 4.金融商品转让（1）金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。（2）其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。（3）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商业转让

现代服务：6%，（不动产租赁服务11%；有形动产租赁服务为17%）	1.研发和技术服务：包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务，其中的专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。 2.信息技术服务：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。 3.文化创意服务：包括设计服务（包括内部管理设计、供应链设计、动漫设计、网游设计、网站设计、广告设计等）、知识产权服务、广告服务（包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务（包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动） 4.物流辅助服务：包括航空服务（含航空地面服务和通用航空服务）、港口码头服务（含港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。 5.租赁服务：（1）包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租不按照本税目纳税。（2）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（3）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁。 6.鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（含翻译服务和市场调査服务）。 7.广播影视服务：包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务 8.商务辅助服务：包括企业管理服务（含物业管理）、经纪代理服务（含金融代理）、人力资源服务、安全保护服务。注：经纪代理服务中的货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动
生活服务6%	（1）包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。（2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务” 缴纳增值税。（3）纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收人，按照“文化体育服务” 缴纳增值税。（4）旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）
销售无形资产6%	（1）销售无形资产指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。（2）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
销售不动产11%	转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税

　　【典型例题】
　　某航空公司为增值税一般纳税人，2017年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（　）。
　　A.航空培训收入的销项税额5.72万元
　　B.航空摄影收入的销项税额12.6万元
　　C.湿租业务收入的销项税额19.8万元
　　D.干租业务收入的销项税额35.7万元

『正确答案』BCD
『答案解析』航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；湿租业务属于交运输服务，税率为11%；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17%。
　　选项A，航空培训收入的销项税额＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（万元）
　　选项B，航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元）
　　选项C，湿租业务收入的销项税额＝199.8÷（1＋11%）×11%＝19.8（万元）
　　选项D，干租业务收入的销项税额＝245.7÷（1＋17%）×17%＝35.7（万元）

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