财税[2013]52号 财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知

小陈税务解读财税[2013]52号——暂免征收部分小微企业增值税和营业税

　　一、适用范围

　　适用范围：月应税销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人

　　——非按工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部下发《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)的规定的小微企业。

　　——个体工商户，个体工商户享受增值税起征点的政策仍按原规定执行，即按照2011年《财政部关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(财政部第65号令)将增值税、营业税起征点调整为月销售额、营业额2万元。

　　二、2万元的理解

　　1、含2万元

　　某营业税纳税人企业，如9月份营业营业额2万元，免营业税;如9月份营业营业额2.00001万元，2.00001万元全额缴纳营业税(这1毛钱闹得)。

　　2、按月算

　　2万元的标准是月销售额或月营业额，不是平均值。

　　[例] 某增值税小规模纳税人，2013年8月至12月份的销售额如下：

　　月 份 8月份 9月份 10月份 11月份 12月份 合计

　　销售额 1.8万 2.3万 1.9万 2.6万 2万 10.6万

　　因是按月销售额的标准，所以8、10、12月份免税，9、11月份全额缴税。

　　——非，10.6万元/5个月份=2.12万，所以全部缴税。

　　3、分开算

　　营业税的营业额不超过2万，增值税的销售额不超过2万元，不需要合并。

　　如某增值税小规模纳税人8月份增值税的销售额2万元，营业税的营业额2万元，则增值税和营业税都不征税，不是说销售额+营业额=4万元，就全额纳税;

　　如某增值税小规模纳税人8月份增值税的销售额2.01万元，营业税的营业额2万元，则增值税的销售额2.01万元全额纳税，营业税的营业额2万元不征税，不是说销售额+营业额=4.01万元，就全额纳税;

　　如某增值税小规模纳税人8月份增值税的销售额2万元，营业税的营业额2.01万元，则增值税的销售额2万元不征税，营业税的营业额2.01万元全额纳税，不是说销售额+营业额=4.01万元，就全额纳税;

　　如某增值税小规模纳税人8月份增值税的销售额2.01万元，营业税的营业额2.01万元，则增值税的销售额2.01万元全额纳税，营业税的营业额2.01万元也全额纳税。

　　3. 销售额的2万元是不含税价,增值税的销售额的定义就是不含税价。

　　三、其他征收问题

　　1、享受此免税政策是否需要做税收优惠备案

　　他说要，她说不要，谁说了也不算!问当地税务主管机关，这是我国的税收征管国情，还有哦，要问两家(国地税)啊!

　　2、纳税人是否需要专门申请优惠事项?

　　答：不需要专门进行申请。小规模纳税人(企业或非企业性单位)在按季申报时，填写《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》(已挂国税网站)，分月填写数据，按月享受此优惠。

财政部 国家税务总局

2013年7月29日