鄂税明传字[1993]62号 湖北省税务局关于转发国家税务总局增值税企业1994年期初存货已征税款计算办法的通知

湖北省税务局关于转发国家税务总局增值税企业1994年期初存货已征税款计算办法的通知

鄂税明传字[1993]62号        1993-12-29

　　现将国家税务总局《关于对明年实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》(国税明电〔1993〕70号)转发给你们，结合我省情况;作如下补充规定，请立即转知基层税务机关和企业，一并严格遵照执行。

　　一、务必加强此项工作的组织领导。此项工作，涉及面广，政策性强，工作量大，各级税务部门应根据国家税务总局明传电报的精神和省局10月下旬和12月下旬召开的两次税制改革工作会议的部署认真做好这项工作。各级税务局的局长要亲自抓，分管流转税业务的局长具体抓，日常工作由负责流转税业务的科(股)(外商投资企业和外国企业由涉外税收管理科(股)负责、要抽调业务骨干，实行集中领导、集中力量、集中时间，周密部署，并要与主管部门、财政部门和企业搞好协调配合。

　　二、统筹安排时间，抓住工作重点。国家税务总局要求在1994年3月底以前完成这项工作，并上报有关情况。我省统一规定在3月20日前完成，具体分三个阶段：第一阶段，从现在起到1994年1月10日为组织动员阶段;第二阶段，从1994年1月11日至2月底为实施阶段;第三阶段，从1994年3月1日至3月20日为审查核实和确认阶段。各地要根据工作量大小合理安排时间，保质保量地完成好工作。各级税务部门应对本地纳税大户和过去财务管理基础薄弱、财务核算不健全的企业作为企业重点进行盘点。盘点的主要内容是原材料、商品、包装物、委托加工材料、在产品和产成品。

　　三、要坚持账物结合的方法进行盘点和分离税金。由于企业库存情况比较复杂，账实不符的情况大量存在，因此对实行增值税的一般纳税人的期初存货，应坚持以物为主的原则，由企业进行先申报，然后由税务部门和企业共同组织人员进行盘存，核实期初存货，这次盘点的方法，主要采取永续盘存制和实物盘存制，做到账由相符、账实相符，然后按规定的方法分离期初进项税额但下列情况，不能计算期初进项税额：1.企业不能用于生产，不能销售并长期积压的存货;2.企业账上有、账下无的存货。

　　四、关于几个政策问题。1.凡实行"实耗扣说法"的企业，由于种种原因，历年多转成本(只记账、不消耗材料)而多出的这部分存货，经核实后应按规定补交增值税，或抵减期初进项税额;2.企业存货中发现的盘盈和盘亏，应在分清责任的基础上，按财政政策和财务会计制度规定的程序和办法处理，属于当事人责任亏空的，应山当事人负责赔偿，属于非常损失部分，转入"营业外支出一一非常损失"科目，属于一般经营损失部分，转入"管理费同"科目;3.1994年期初存货的数量和金额要据实反映，不得弄虚作假。对属于"货到单未到"的，分两种情况处理，一是1994年元月1日以后仍收到的是普通发票的，一律作期初存货对待，计算期初进项税金，二是1994年元月1日以后收到的是增值税专用发票的，一律作本期购进处理，其进项税额可在当期销项税额中抵扣，对属于"单到货未到"的，一律作期初存货处理，并计算期初进项税额。4.凡实行"实耗扣说法"的企业，其期初存货的已征税款按存货的实际采购成本和规定的扣除率计算，其在产品、产成品实际采购成本按国家税务总局《增值税企业1994年期初存货已征税款计算办法》(以下简称《计算办法》第四条第(二)款的规定计算;5.实行"购进扣税法"的企业，其期初存货的进项税金，分两种情况，凡实行"购迸扣说法"时核定了期初存货采购成本的，按《计算办法》第四条第(一)款的规定计算，凡按照省局鄂税发〔1993〕252号、255号文件规定已单独计算并经税企双方签字盖章的期初待扣税主，直接以此数额为准。

　　五、期初存货已征税款的确认，企业通过盘点以后，应填损《增值税一般纳税人期初存货已征税款计算报告表》，上报主管税务机关，经县(市、区)局组织审核属实后，在报告表的有关栏目中签署审核意见，并签字盖章，报告表一式三联，一联留县(市、区)局，一联存主管税务机关，一联退企业，各县(市、区)税务局应汇总填报《增值税一般纳税人期初存货已征税款计算汇总表》，于3月20日前上报地市州税务局，地市州局应在3月25日前汇总上报省税务局，以便汇总上报国家税务总局。

　　湖北省税务局

　　1993年12月29日